Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	За прошлый год в ценах отчётного года	За отчётный год
		по плану	фактически
1. Выручка от реализации, Vр, млн руб.
2. Среднегодовая стоимость всех оборотных средств, Оср, млн руб. В том числе:		—
-нормируемых
-ненормируемых		—
3. Коэффициент Кз закрепления всех оборотных средств В том числе:		—
-нормируемых
-ненормируемых		—
4. Коэффициент Ко оборачиваемости всех оборотных средств В том числе:		—
-нормируемых
-ненормируемых		—
5. Оборачиваемость всех оборотных средств, Тоб, дней В том числе:		—
-нормируемых
-ненормируемых		—
6. Величина однодневной реализации, Рдн, млн руб.
7. Высвобождение (-) или дополнительное привлечение (+) всех оборотных средств по сравнению с прошлым годом, млн руб. В том числе:	—	—
-нормируемых	—	—
-ненормируемых	—	—
8. Высвобождение или дополнительное привлечение нормируемых оборотных средств по сравнению с планом, млн руб.	—	—

Таблица 3.3

Пофакторный анализ изменения остатков оборотных средств

Показатели	Всего	В том числе за счёт
		изменения скорости оборота	изменения объёма реализации
1	2	3	4
1. Изменение суммы оборотных средств против прошлого года, млн руб. в том числе:
- нормируемых
- ненормируемых
2. Изменение суммы нормируемых оборотных средств против плана, млн руб.

Практическая работа №4

Тема: «Нормирование оборотных средств предприятия»

Цель работы: освоение методики расчета потребности предприятия в собственных оборотных средствах.

Теоретическая часть

За счет собственных оборотных средств предприятия формируют оборотные производственные фонды и остатки готовой продукции на складах. Размеры этих запасов, заделов и остатков называются нормируемыми основными средствами. Промышленные предприятия самостоятельно разрабатывают нормативы собственных оборотных средств как по отдельным элементам, так и по общей величине в целом. Главной задачей нормирования является установление планового размера (норматива), собственных оборотных средств, необходимых для создания минимальных запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства и других материальных ценностей, обеспечивающих бесперебойный процесс производства и обращения.

Для определения потребности в собственных оборотных средствах на предприятиях машиностроительного комплекса используется метод прямого (постатейного, элементного) счета.

Нормативы оборотных средств в производственные запасы определяются следующим образом.

По сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, вспомогательным материалам, топливу - как произведение среднесуточного (однодневного) расхода материальных ценностей на норму запаса в днях:

Н_П.З = Р_С ∙ Н_З .

Среднесуточный (среднедневной) расход материальных ресурсов (Р_С) — это частное от деления суммы фактического расхода (Р) за определенный период на количество дней в данном периоде (Д): Р_С = Р/Д.

Норма запаса (Н_З) определяется исходя из следующих составляющих: текущий запас (Т_ТЕК); транспортный запас (Т_ТР); подготовительный запас (Т_П); технологический запас (Т_ТЕХН); страховой запас (Т_СТР).

Следовательно, норма запаса равна Н_З = Т_ТЕХ + Т_СТР + Т_ТР + Т_ТЕХН + Т_П.

Норматив собственных оборотных средств незавершенного производства и в полуфабрикаты собственного изготовления зависит от суммы затрат предприятия на изготовление отдельных видов продукции, длительности производственного цикла и исчисляется следующим образом:

Н_НП = З_С  Т_Ц  k_Н.З ,

где З_С – среднедневные затраты в производстве продукции, руб./день

З_С = (S_е  Q_Г )/ Д ,

где Q_Г – годовой выпуск продукции предприятия, шт./год; Т_Ц - длительность производственного цикла изготовления продукции, дни; S_е - плановая производственная себестоимость единицы продукции руб./шт.; k_Н.З – коэффициент нарастания затрат, который характеризует готовность продукции в незавершенном производстве. При наличии первоначальных единовременных материальных затрат сырья и основных материалов и равномерном нарастании затрат в производстве величина этого коэффициента может быть рассчитана по формуле

k_Н.З = ( + 0,5 ) / ( + ),

где  - единовременные материальные затраты в себестоимости продукции в начале производственного цикла, руб./шт. Единовременные материальные затраты в себестоимости продукции в работе определяются исходя из суммы сырья и основных материалов (черного, алюминиевого и медного проката, труб, пиломатериалов и прочих материалов) за год деленное на объем продукции (шт./год) (см. табл. 1 п. 2).;  - последующие затраты на производство продукции до окончания цикла, руб./шт.

Норматив оборотных средств в товарные запасы готовой продукции на складах предприятия определяется по формуле

Н_ГП = Q_С  Н_З.ГП ,

где Q_С – объем среднедневного выпуска продукции на предприятии, руб./день:

Q_С = (Ц_О  Q_Г)/ Д ,

Н_З.ГП – норма запаса готовой продукции, днях:

Н_З.ГП = Т_НК + Т_У + Т_О + Т_ОФ ,

где Т_НК – время накопления и комплектования готовой продукции, дни; Т_У – время упаковки, дни; Т_О – время отгрузки продукции (включает время доставки до железнодорожной станции и погрузки в вагон), дни; Т_ОФ – время, необходимое на оформление транспортных и платежных документов, дни.

Сумма нормативов в денежном выражении по отдельным элементам оборотных средств составляет общий норматив оборотных средств предприятия.

Порядок выполнения работы. Предприятие условно выпускает один вид продукции. Технико-экономические показатели работы предприятия приведены в табл. 4.1. Планируемый период: для сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов – квартал (90 дней); для вспомогательных материалов и топлива – один день; для незавершенного производства, готовой продукции на складах предприятия – год (360 дней). Исходные данные представить в виде табл. 4.2.

1. Определить нормы запаса (в днях) и частные нормативы оборотных средств (в денежном выражении) в производственные запасы, незавершенного производства и готовой продукции, результаты расчетов оформить в табл. 4.3.

2. Определить совокупный общий норматив собственных оборотных средств предприятия по плану и фактически (за счет снижения норм запаса и длительности производственного процесса), результаты расчетов свести в табл. 4.4.

3. Рассчитать экономию (высвобождение) оборотных средств на предприятии за счет улучшения их использования исходя из следующих условий: вследствие улучшения материально-технического снабжения и проведения организационно-технических мероприятий на предприятии улучшилась его производственно-хозяйственная деятельность; нормы запаса производственных запасов сокращены на 3 дня; норма запаса готовой продукции сокращена на 2 дня; длительность производственного процесса снижается на 3 дня.

Результаты расчета привести в табл. 4.4.

4. Проанализировать табл. 4.3, 4.4 и сделать выводы.

Таблица 4.1

Технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели	Единица измерения	Первая цифра варианта
		0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Объем продукции по плану	тыс. шт. год	40,32	43,20	45,00	48,24	50,40	54,00	57,60	59,40	61,20	63,00
2. Сырье и основные материалы:
- черный прокат	тыс. руб. квартал	12 000	12 840	13 200	12 600	15 000	15 600	16 800	14 100	14 700	16 000
- алюминиевый прокат	=//=	2 500	2 675	2 750	2 560	3 120	3 250	3 500	2 800	2 890	3 800
- медный прокат	=//=	1 000	1 070	1 100	1 040	1 250	1 300	1 400	1 120	1 170	1 520
- трубы	=//=	1 000	1 070	1 100	1 040	1 250	1 300	1 400	1 120	1 170	1 520
- пиломатериалы	=//=	8 000	8 506	8 800	8 300	10 000	10 400	11 200	9 200	9 600	11 000
- прочие материалы	=//=	5 500	5 884	6 050	5 720	6 874	7 150	7 700	6 150	6 200	7 500
3. Покупные полуфабрикаты	тыс. руб. квартал	2 040	2 100	2 204	2 150	2 550	2 650	2 850	2 400	2 520	2 700
4. Вспомогательные материалы	тыс. руб. день	62,00	66,00	68,20	63,00	77,50	80,60	86,80	90,00	93,00	96,00
5. Топливо	тыс. руб. день	38,00	41,00	45,10	39,00	47,50	49,40	53,20	55,10	57,00	59,00
6. Длительность производственного цикла	дни	48	51	53	52	44	45	47	56	59	62
7. Последующие затраты в себестоимости продукции	тыс. руб. шт.	0,12	0,07	0,08	0,08	0,07	0,09	0,07	0,07	0,06	0,08
8. Производственная себестоимость продукции	тыс. руб. шт.	0,350	0,265	0,310	0,280	0,300	0,320	0,290	0,250	0,240	0,280
9. Оптовая цена продукции	тыс. руб. шт.	0,42	0,32	0,38	0,34	0,37	0,39	0,35	0,31	0,29	0,34

Продолжение табл. 4.1

Показатели	Вторая цифра варианта
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
10. Норма запаса, дни
10.1. Покупные полуфабрикаты	45	48	46	44	42	41	43	45	46	47
10.2. Вспомогательные материалы	48	46	44	43	45	47	49	50	51	48
10.3. Топливо	29	31	32	27	26	28	30	25	26	27
10.4. Сырье и основные материалы:
1) черный прокат:
– текущий запас	20	18	16	22	24	26	28	30	19	20
– страховой запас	10	9	8	11	12	13	14	15	9	11
– транспортный запас	3	5	8	6	7	8	9	8	7	6
– технологический запас	1	1	2	3	2	1	3	2	1	2
– подготовительный запас	1	1	2	2	1	1	2	2	1	1
2) алюминиевый прокат:
– текущий запас	14	15	14	12	10	13	16	17	18	19
– страховой запас	7	7	7	6	5	6	8	8	9	9
– транспортный запас	2	2	3	4	5	3	6	5	4	3
– технологический запас	1	2	3	2	1	3	2	1	2	3
– подготовительный запас	1	1	2	2	1	1	2	1	2	1
3) медный прокат:
– текущий запас	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
– страховой запас	5	5	6	6	7	7	8	8	9	9
– транспортный запас	3	4	5	4	3	5	6	4	5	3
– технологический запас	2	3	1	2	3	1	2	3	1	2
– подготовительный запас	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1

Окончание табл. 4.1

Показатели	Вторая цифра варианта
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
4) трубы:
– текущий запас	12	14	16	18	20	22	19	18	17	15
– страховой запас	6	7	8	9	10	11	9	9	8	7
– транспортный запас	3	3	4	5	6	7	8	7	6	5
– технологический запас	4	3	2	3	2	3	2	3	1	2
– подготовительный запас	2	1	2	1	2	1	2	1	2	1
5) пиломатериалы:
– текущий запас	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
– страховой запас	10	10	11	11	12	12	13	13	14	14
– транспортный запас	5	6	7	8	9	10	9	8	7	6
– технологический запас	2	3	1	2	3	1	2	3	1	2
– подготовительный запас	2	1	2	1	2	1	2	1	2	1
6) прочие материалы:
– текущий запас	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17
– страховой запас	4	4	5	5	6	6	7	7	8	9
– транспортный запас	4	5	6	7	8	9	8	7	6	5
– технологический запас	3	2	1	2	3	2	1	1	2	3
– подготовительный запас	2	1	2	1	2	1	2	1	2	1
11. Длительность хранения готовой продукции на складе предприятия, дни:
– время накопления	4	3	2	5	6	5	4	3	5	7
– время упаковки	1	1	1	2	2	2	3	3	3	2
– время отгрузки	1	2	1	2	1	2	1	2	1	2
– время оформления документов	1	1	1	1	2	2	1	1	1	1

Таблица 4.2

Исходные данные

Показатели			Единица измерения			Условное обозначение		Цифровое значение
1. Объем продукции по плану			шт./год			Qг
2. Сырье и основные материалы:
- черный прокат			тыс. руб. квартал			—
- алюминиевый прокат			=//=			—
- медный прокат			=//=			—
- трубы			=//=			—
- пиломатериалы			=//=			—
- прочие материалы			=//=			—
3. Покупные полуфабрикаты			тыс. руб. квартал			—
4. Вспомогательные материалы			тыс. руб. день			—
5. Топливо			тыс. руб. день			—
6. Длительность производственного цикла			дни			Тц
7. Последующие затраты в себестоимости продукции			тыс. руб. шт.			b
8. Производственная себестоимость продукции			тыс. руб. шт.			Sе
9. Оптовая цена продукции			тыс. руб. шт.			Цо
10. Норма запаса
10.1. Покупные полуфабрикаты			дни			—
10.2. Вспомогательные материалы			дни			—
10.3. Топливо			дни			—
10.4. Сырье и основные материалы
наименование запаса, дни	черный прокат	алюминиевый прокат		медный прокат	трубы		пиломатериалы		прочие материалы
– текущий запас
– страховой запас
– транспортный запас
– технологический запас
– подготовительный запас
11. Длительность хранения готовой продукции на складе предприятия
– время накопления			дни
– время упаковки			дни
– время отгрузки			дни
– время оформления документов			дни

Таблица 4.3

Норматив собственных оборотных средств предприятия в производственные запасы

Элементы оборотных средств в производственных запасах	Расход, тыс. руб.		Норма запаса, дни		Норматив оборотных средств, тыс. руб.		Экономия оборотных средств, тыс. руб.	Удельный вес, %
	квартал	день	план	факт	план	факт
1. Сырье и основные материалы, всего, в том числе:			—	—
1.1. Прокат черных металлов
1.2. Алюминиевый прокат
1.3. Медный прокат
1.4. Трубы стальные
1.5. Пиломатериалы
1.6. Прочие материалы
2. Покупные полуфабрикаты
3. Вспомогательные материалы
4. Топливо
Итого			—	—				100

Таблица 4.4

Норматив собственных оборотных средств предприятия в незавершенное производство, готовую продукцию и общий

Элементы оборотных средств	Цена продукции, тыс. руб./шт.	Единовременные материальные затраты, тыс.руб./шт.	Последующие затраты, тыс. руб. /шт.	Себестоимость продукции, тыс. руб./шт.	Коэффициент нарастания затрат	Длительность производственного цикла, дни		Норма запаса готовой продукции, дни		Объем продукции, шт./год	Норматив оборотных средств, тыс. руб.		Экономия оборотных средств, тыс. руб.	Удельный вес, %
						план	факт	план	факт		план	факт
1. Производственные запасы	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—
2. Незавершенное производство	—							—	—
3. Готовая продукция		—	—	—	—	—	—
Всего	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—				100

Практическая работа №5

Тема: «Расчет заработной платы при сдельной - премиальной системе оплаты труда. Калькулирование себестоимости продукции»

Цель работы: закрепление навыков в расчете заработка рабочего при различных системах оплаты труда; ознакомление с практикой расчета себестоимости продукции (работ, услуг).

Задание. 1. Рассчитать затраты на заработную плату рабочего (основную и дополнительную). Определить необходимое количество рабочих на каждой операции технологического процесса и среднюю заработную плату одного рабочего. 2. Определить полную себестоимость изготовления детали (колесо зубчатое прямозубое). Исходные данные:

- выписка из технологической карты представлена в табл. 5.1;

- режим работы в 1 смену при 5-дневной недели;

- часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика по второй профессиональной группе¹ 2-го разряда – 19,394 руб./ч; 3-го разряда – 21,000 руб./ч.;

- стоимость 1 кВтч электрической энергии – 1,75 руб.;

- стоимость пара – 40 руб./т;

- плановая стоимость 1-го приведенного машино-часа работы оборудования – 25 руб./ машино-ч;

- коэффициент выполнения норм к_Н =1,3;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих, общепроизводственные и общехозяйственные расходы в процентах от основной заработной платы производственных рабочих; внепроизводственные расходы в процентах от производственной себестоимости изделия см. табл. 5.2.

3. Проанализировать полученные расчеты и сделать выводы.

Таблица 5.1

Выписка из технологической карты

Наименование операций	Разряд работ	Первая цифра варианта
		0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
		норма времени на операцию, tшт, мин
1. Зенкерование	3	1,5	1,6	1,4	1,3	1,6	1,5	1,4	1,3	1,5	1,6
2. Протяжка	2	0,86	0,76	0,6	0,55	0,73	0,75	0,83	0,69	0,87	0,84
3. Токарная	2	1,38	1,38	1,28	1,51	1,33	1,29	1,39	1,46	1,35	1,44
4. Токарная	2	1,83	1,73	1,86	1,82	1,85	1,78	1,81	1,80	1,87	1,79
5. Токарная	2	0,85	0,86	0,84	0,83	0,87	0,85	0,86	0,82	0,88	0,81
6. Фрезерная	3	2,4	2,5	1,6	2,3	2,6	1,6	1,8	1,7	1,6	1,9
7. Зубофрезерная	3	5,0	5,1	4,9	4,8	5,2	4,9	4,8	5,0	4,8	5,0
8. Моечная	2	1,47	1,48	1,39	1,45	1,46	1,44	1,47	1,48	1,43	1,49
9. Сверлильная	3	1,8	1,7	1,6	1,77	1,69	1,8	1,6	1,8	1,7	1,8
10. Зенкерование	3	0,98	0,88	1,1	0,91	1,01	0,92	0,87	1,02	0,89	0,99
11. Фрезерование резьбы	2	0,61	0,73	0,81	0,71	0,82	0,75	0,83	0,65	0,64	0,72
12. Сверлильная	3	0,8	0,7	0,9	0,8	0,8	0,7	0,6	0,6	0,7	0,7
13. Слесарная	3	0,5	0,6	0,6	0,5	0,6	0,6	0,8	0,7	0,5	0,7

Таблица 5.2

Дополнительные исходные данные

Наименование показателей	Вторая цифра варианта
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Годовой объем выпуска детали, Nг , шт.	7000	8000	6000	7900	8800	7500	8500	8900	7600	8200
Масса заготовки, Gм, кг	3,2	2,4	4,2	2,3	2,7	4,1	2,8	2,6	3,0	3,5
Коэффициент использования материала, Ким	0,6	0,7	0,4	0,45	0,72	0,66	0,67	0,5	0,75	0,64
Цена материала заготовки, Цм, руб. за кг	2,5	2,6	2,7	2,8	2,9	3,5	3,4	3,3	3,2	3,1
Цена возвратных отходов, Цо, руб. за кг	0,3	0,4	0,5	0,3	0,4	0,5	0,3	0,4	0,5	0,3
Норма расхода электроэнергии, НЭ, кВтч/шт.	2,75	2,8	2,85	2,7	2,6	2,65	2,5	2,55	2,4	2,45
Норма расхода топлива (пар), Нп, м3/шт.	20	21	23,5	22,5	21,5	22	23	20,5	24	24,5
Нормативная машиноёмкость изготовления детали, Мн, машино-ч/шт.	4,5	5,07	4,8	5,2	4,3	5,1	4,9	5,12	4,85	5,0
Премия, П, %	40	35	30	25	45	40	35	30	45	25
Дополнительная заработная плата производственных рабочих, ЗПд, %	16	17	20	19	18	20	16	19	17	18
Общепроизводственные расходы, Роп, %	257	247	267	255	260	227	250	240	245	258
Общехозяйственные расходы, Рох, %	90	80	85	95	75	78	94	89	91	88
Внепроизводственные расходы, Рв, %	8	10	9	7	11	8,5	9,5	7,5	10,5	11,2

Методика выполнения работы

1. Рассчитать сдельную расценку на каждой операции по формуле

ЗП_штi = t_штi С_ч,

где t_{штi −} норма времени на i-й операции, ч; С_{ч −} часовая тарифная ставка соответствующего разряда работ, руб./ч.

2. Определить численность рабочих по формуле Ч_РАБ = (t_шт N_Г) / (F_Д к_Н) ,

где к_Н – коэффициент выполнения норм; N_Г – годовой объем выпуска деталей;

F_Д – действительный фонд времени работы рабочего определить исходя из следующих формул:

F_К = Д а b ;

F_Н = F_К – [(В + П) а b + ПП а × 1] ;

F_Д = F_Н (1 - ПР/100) ,

где F_К – календарный фонд времени работы; F_Н – номинальный фонд времени работы; Д – количество дней в году; а – количество смен; b – количество часов в смену; П – количество праздничных дней в году; В – количество выходных дней в году; ПП – количество предпраздничных дней в году; ПР – плановые невыходы на работу, 15 %.

Оформить в виде табл. 5.3.

Таблица 5.3

Расчет сдельной расценки на каждой операции технологического процесса

Наименование операций	Разряд работ	Норма времени на операцию, tшт,		Часовая тарифная ставка рабочего, руб./ч	Сдельная расценка на операцию, руб.	Численность рабочих, чел.
		мин	ч
1. Зенкерование	3
2. Протяжка	2
3. Токарная	2
4. Токарная	2
5. Токарная	2
6. Фрезерная	3
7. Зубофрезерная	3
8. Моечная	2
9. Сверлильная	3
10. Зенкерование	3
11. Фрезерование резьбы	2
12. Сверлильная	3
13. Слесарная	3
Итого	—			—

3. Определить тарифную заработную плату рабочих по формуле

ЗП_ТАР = ЗП_{штi N,}

_{где N − объем выпуска продукции за расчетный период, шт.}

_{4. Основную заработную плату основных производственных рабочих определить по следующей формуле: ЗПО = ЗПТАР} (%/100) _П.

_{5. Определить дополнительную заработную плату основных производственных рабочих (ЗПД).}

_{6. Единый социальный налог (ЕСН) определяется в процентах от суммы основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.}

7. Определить среднюю заработную плату одного рабочего.

8. Определение потребности в основных материалах. Затраты на материалы за вычетом стоимости отходов на годовой объем выпуска деталей рассчитывается по формуле

М = [G_М Ц_М - G_О Ц_О ] N_Г ;

вес отходов определяется по формуле

G_О = G_М (1 - К_ИМ) ,

где G_М; G_О – масса заготовки и масса отходов, кг; Ц_М ; Ц_О – цена материала заготовки и возвратных отходов, руб./кг; К_ИМ – коэффициент использования материала.

9. Расчет топливно-энергетических расходов

9.1. Затраты на силовую электроэнергию определяем по формуле

С_Э = Н_Э Ц_Э,

где Н_Э – норма расхода электрической энергии, кВт×ч/шт.; Ц_Э – стоимость 1 кВт×ч электрической энергии.

9.2. Затраты на пар. Пар на производственные нужды расходуется на подогрев охлаждающих смесей, воды в моечных машинах, на обогрев сушильных камер и другие цели и определяется по формуле

С_П = Ц_П Н_П ,

где Ц_П - стоимость 1 тонны или 1000 м³ пара; Н_П - норма расхода пара, м³/шт.

10. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования включают в себя расходы по следующим статьям: амортизация и текущий ремонт оборудования и транспортных средств; внутризаводское перемещение грузов; затраты на инструмент и оснастку общего назначения:

РСЭО = М_Н Ц_Р.О ,

где Ц_Р.О − плановая стоимость 1-го приведенного машино-часа работы оборудования, руб./машино-ч.; М_Н − нормативная машиноёмкость изготовления детали, машино-ч./шт.

11. Общепроизводственные расходы определяются Р_ОП = (%/100) ЗП_О .

12. Общехозяйственные расходы – Р_ОХ = (%/100) ЗП_О .

13. Внепроизводственные расходы – Р_В = (%/100) S_Ф-З .

Калькуляцию себестоимости изготовления детали составить в виде табл. 5.4.

Таблица 5.4