14. Налогоплательщики и плательщики сборов: понятие и права

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги. Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать сборы.

Права налогоплательщика и плательщика сборов совпадают. В НК для указанных лиц названы такие права:

• право на информацию - возможность беспрепятственно бесплатно получать от налоговых органов по месту своего учета информацию. А также бесплатного получения этим лицом необходимых бланков отчетности и разъяснений о порядке их заполнения – но только в отношении налоговых деклараций и налоговых расчетов.

• на получение официального письменного разъяснения - возможность от налоговых и других уполномоченных государственных органов официальные письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, Лицо, нарушившее действующее законодательство, следуя официально полученному разъяснению компетентного органа, не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

• на управление собственными налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент) возможность управления собственными выплатами налогового характера (использовать налоговые льготы, изменять срок уплаты налога, досрочно исполнять обязанность по уплате. Существует три базовых компонента налогового менеджмента: налоговая логистика; налоговая оптимизация; налоговая минимизация. Каждый из них является разновидностью налогового менеджмента и имеет свои особенности.

• на возврат излишне уплаченных денежных сумм - своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов.

• лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях - право участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя.

• давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений - означает возможность представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и актам проведенных налоговых проверок.

• на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений - требовать от иных участников налоговых правоотношений соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий по отношению к данному налогоплательщику и соблюдения и сохранения налоговой тайны.

• не соблюдать незаконные предписания и требования - возможность не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам.

• на обжалование - возможность обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов; акты иных уполномоченных органов; действия (бездействие) должностных лиц указанных органов.

• на возмещение неправомерно нанесенных убытков - возместить в полном объеме убытки, причиненные незаконными решениями налоговых органов и незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

• на защиту нарушенных прав и законных интересов - ст. 22 Налогового кодекса. В ней налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантирована административная и судебная защита их прав и законных интересов