Облік податкових зобов’язань

Умова: Підприємство реалізовано продукцію на суму 360000 грн., у тому числі ПДВ 60000 грн. та одержало кошти від покупців на рахунок в банку.

Відображення в обліку наведено у таблиці 2.

Таблиця 2

Відображення в обліку податкових зобов’язань з податку на додану вартість за різними подіями

№	Зміст господарської операції	Сума	Бухгалтерська проводка
			Дт	Кт
	Відвантажена продукція покупцям та відображено дохід	360000	36	70
	Нараховані податкові зобов’язання з доходу від реалізації	60000	70	641
		360000	31	36

Облік податкового кредиту

Умова. Підприємство придбало від постачальників виробничі запаси на суму 240000 грн., у тому числі ПДВ 40000 грн. Оплата постачальника була проведена з рахунку в банку (табл. 3).

Таблиця 3

Відображення в обліку податкового кредиту з податку на додану вартість за різними подіями

№	Зміст господарської операції	Сума	Бухгалтерська проводка
			Дт	Кт
	Одержано від постачальників виробничі запаси (оприбутковуються без ПДВ)	200000	20	631
	Відображена сума податкового кредиту від вартості придбаних запасів	40000	641	631
	Сплачено постачальникам з рахунку в банку	240000	631	311

Сума податку на додану вартість, яка підлягає перерахуванню до бюджету, визначається як різниця між оборотом за кредитом рахунку 641 «Розрахунки за податками» і дебетом рахунку 641 «Розрахунки за податками». За наведеними умовами до сплати в бюджет належить сума податку на додану вартість, яка визначена у таблиці 4.

Таблиця 4

Розрахунок та відображення в обліку податкових зобов’язань з податку на додану вартість, що підлягають перерахуванню до бюджету

Показник	Сума
Податкові зобов’язання (оборот за Кт 641)	60000
Податковий кредит (оборот за Дт 641)	40000
Податкові зобов’язання, що підлягають перерахуванню до бюджету	20000
Бухгалтерська проводка	Дт 641 Кт 311

3. За іншими зобов’язаннями

Виникнення зобов’язань за короткостроковими кредитами банків здійснюється в результаті одержання кредиту. Так, підприємство-позичальник подає до установи банку заяву на одержання кредиту. При одержанні згоди від установи банку на одержання кредиту, між підприємством та банком укладається кредитний договір.

Надходження грошових коштів за кредитом на рахунок в банку відображається у виписці банку, яка надається банком клієнту-власнику рахунку.

На підставі виписки банку надходження короткострокової позики відображається на рахунках синтетичного обліку. Облік короткострокових позик ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики».

Цей рахунок є пасивним, надходження кредиту на рахунок в банку відображається по кредиту рахунку, а його погашення по дебету. Так, одержання короткострокового кредиту відображається за дебетом рахунку 31 «Рахунки в банку» та кредитом рахунку 60 «Короткострокові позики».

Строк повернення короткострокової позики зазначається також у кредитному договорі. Повернення кредиту банку здійснюється на підставі платіжного доручення.

Після сплати кредиту на рахунок банку-позичальника ця операція відображається у виписці банку, що є підставою для запису на рахунках бухгалтерського обліку. Ця операція відображається за кредитом рахунку 31 «Рахунки в банках» в дебет рахунку 60 «Короткострокові позики».

Для розрахунків з постачальниками підприємства можуть використовувати векселі. Бланки векселів купуються підприємством в установі обслуговуючого банку. Для розрахунків з постачальниками за одержані матеріальні цінності та послуги за допомогою векселя використовується рахунок 62 «Короткострокові векселі видані», де по кредиту відображається видача векселя, а по дебету – його погашення. Так, безпосередньо видача векселя відображається наступним чином:

Дт 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Кт 62 «Короткострокові векселі видані»

По закінченні строку дії векселя відбувається його погашення коштами з рахунку в банку. Для цього складається платіжне доручення, яке надається до установи банку для проведення оплати. На підставі цих документів на рахунках бухгалтерського обліку здійснюється відповідний запис:

Дт 62 «Короткострокові векселі видані»

Кт 31 «Рахунки в банку»

Синтетичний облік зобов’язань ведеться у журналі № 3.