Тема 1. Облік грошових коштів
Порядок ведення касових операцій
Первинний облік касових операцій
Аналітичний та синтетичний облік касових операцій
Порядок відкриття рахунку в банку
Первинні (розрахунково-грошові) банківські документи з обліку операцій на поточному рахунку
Аналітичний та синтетичний облік операцій на рахунку в банку
1. Порядок ведення касових операцій
Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу. Згідно Положення про ведення касових операцій в національній валюті каса – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів. Отже, каса це не завжди окреме приміщення, оскільки для підприємств малого бізнесу, наприклад, немає потреби відокремлювати касу в окрему кімнату. Якщо це приміщення, воно повинно бути ізольоване, обладнане сигналізацією, двері до каси під час здійснення операцій – замкнуті з внутрішньої сторони. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.
У касі зберігаються такі цінності (рис.1.1).
Рис1.1. Перелік цінностей, які зберігаються в касі підприємства
До касових операцій на підприємстві відносяться: отримання виручки в касу, оприбуткування готівки, що була отримана з рахунку в банку, виплата заробітної плати, повернення та оприбуткування невикористаних підзвітних сум та видача цієї готівки, розрахунки готівкою з постачальниками.
Готівкова виручка – сума фактично одержаних готівкових від реалізації товарів і позареалізаційні надходження. Вона не повинна перевищувати 10 тисяч гривень протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами.
Готівкова виручка від реалізації товарів підприємство може використовувати в необхідних розмірах для забезпечення своєї статутної та господарської діяльності (в тому числі й на оплату праці та виплату дивідендів чи доходу).
У разі порушення юридичними особами всіх форм власності норм регулювання обігу готівки, встановлених НБУ, застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу. Штрафи застосовуються податковими інспекціями за матеріалами проведених ними перевірок і стягуються до Державного бюджету в беззаперечному порядку.
Згідно Положення про ведення касових операцій у національній валюті України» передбачено, що виходячи з потреб обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств, що здійснюють операції з готівкою в національній валюті, установлюють ліміт каси та строки здавання готівкової виручки. Підприємства можуть зберігати в касі готівку тільки в межах ліміту залишку готівки, тобто граничної суми розміру готівки, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Встановлення ліміту каси проводиться на підприємствах самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним бухгалтером та керівником підприємства. До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Встановлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами директора підприємства.
Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб’єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому обслуговуючою установою банку (або самостійно визначеним) лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювалися в цей день касові операції чи ні. Перевищення ліміту каси може відбуватись тільки в дні виплати заробітної плати (три дні), що не є порушенням вимог Положення про ведення касових операцій.
Згідно Положення про ведення касових операцій в національній валюті гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами не повинна перевищувати 10000 грн, що встановлено відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується. Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою між підприємствами в оплату за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними картками. Зазначені обмеження не поширюються на:
розрахунки підприємств (підприємців) з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами;
добровільні пожертвування та благодійну допомогу;
розрахунки підприємств (підприємців) за спожиту ними електроенергію;
використання коштів, виданих на відрядження;
розрахунки підприємств (підприємців) між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції. Перелік товарів, що належать до цієї продукції.