11. Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Категории персонала	Фонд заработной платы, тыс. руб.		Структура фонда, %		Изменения
	План	Факт	План	Факт	Абсолютное, чел,	В структуре, %	Темп изменения, %	Доля в изменении итога, %
1.Рабочие
2.Руководители
3.Специалисты
4.Служащие
ИТОГО

Оцениваются абсолютное и относительное выполнение плана по фонду заработной платы, структура фонда, доля фонда заработной платы каждой категории работающих в общем изменении фонда. Кроме абсолютного отклонения фонда заработной платы следует рассчитать и относительное отклонение, которое определяется как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учесть, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая меняется пропорционально объему продукции (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумма отпускных, соответствующая доле переменной заработной платы). Долю постоянных расходов в фонде заработной платы примем равной этой доле в расходах по переделу в целом (таблица А4).

5. Анализ влияния факторов на выполнение плана по фонду заработной платы

Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по фонду заработной платы. Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблице Б2.

Факторный анализ по каждой категории работающих выполняется по двухфакторной мультипликативной модели:

, (21)

где – фонд заработной платы i-ой категории работающих;

– численность работников i-ой категории работающих;

– средняя заработная плата i-ой категории работающих.

По всем работающим влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по каждой категории. Средняя заработная плата по строке «Итого» рассчитывается как средневзвешенная величина. По выполненным расчетам составляется таблице12.

12. Анализ влияния факторов первого уровня на изменение фонда заработной платы

Категории персонала	Численность персонала, чел			Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.			Фонд заработной платы, тыс. руб.			Размер влияния на фонд заработной платы, тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение	Численности	Средней заработной платы
1.
………
ИТОГО

Однако на изменение фонда заработной платы влияют не два фактора (численность и средняя зарплата), а три (численность, средняя зарплата и структура персонала), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.

(22)

где – фонд зарплаты всех работающих;

– численность работающих;

– удельный вес i-ой категории работающих в общей численности персонала (таблица 9). Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре персонала;

– средняя зарплата одного работающего.

На основании факторной модели (22) известными способами ДФА рассчитывается влияние изменения собственно численности и структуры работающих:

(23)

(24)

где – изменение фонда заработной платы за счет соответственно собственно численности работающих (без влияния изменений в структуре), численности работающих (таблица 12), структуры персонала;

– численность работающих по факту;

, – соответственно средняя зарплата и средняя зарплата i-ой категории работающих по плану;

– изменение численности работающих;

– изменение удельного веса i-ой категории персонала;

– изменение средней зарплаты за счет структуры персонала.

Для оценки влияния каждой категории персонала на изменение средней зарплаты данный расчет целесообразно выполнить в виде таблицы 13. Результаты факторного анализа фонда зарплаты сводятся в таблицу 14.

13. Влияние изменения структуры персонала на среднюю заработную плату

    Категории персонала	Структура персонала, доли ед.		Средняя зарплата по плану, руб.	Изменение средней зарплаты, руб.
    	План	Факт
    1.Рабочие
    …………..
    ИТОГО

14. Обобщающая таблица влияния факторов на изменение фонда заработной платы

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Доля влияния, в %
1. Численность персонала 1.1.Собственно численность 1.2.Структура персонала 2. Средняя зарплата ИТОГО

Выводы по результатам данного факторного анализа составляются по схеме, описанной в разделе 2 этих методических указаний. Необходимо дать оценку выполнения плана по фонду заработной платы и влияния факторов на его выполнение по всему персоналу и по его отдельным категориям. При оценке влияния структуры персонала на изменение фонда зарплаты необходимо учесть следующее: если имеет положительное значение, значит, произошло увеличение фонда за счет роста доли более высокооплачиваемых категорий, что должно подтверждаться соответствующими значениями . При отрицательном значении влияния структуры персонала выводы противоположны. Также следует обратить внимание на соотношение средней зарплаты различных категорий персонала.