3. Анализ выполнения плана по объему реализации продукции

Основной задачей данного подраздела является оценка степени выполнения плана по объему реализации продукции в стоимостном выражении. Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблицах А4, Б1.

Для данного условного предприятия принимается равенство объемов произведенной и реализованной (проданной) продукции. Остатки незавершенного производства и готовой продукции отсутствуют.

Анализируются выполнение плана реализации по каждому виду продукции и по всему товарному ассортименту, структура товарного ассортимента и ее изменение, степень влияния каждого вида продукции на общее выполнение плана реализации.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 3.

3. Анализ выполнения плана по объему реализации продукции

Виды продукции	Выручка от продаж, тыс. руб.		Структура продукции, %		Изменения
	План	Факт	План	Факт	Абсолютное, тыс. руб.	В структуре, %	Темп изменения, %	Доля в изменении итога, %
1.
2.
ИТОГО

4. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации продукции

Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по объему реализации продукции в стоимостном выражении. Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблице А4, Б1.

Факторный анализ по каждому виду продукции выполняется по двухфакторной мультипликативной модели:

, (8)

где – выручка от продаж i-ого вида продукции;

– объем продаж i-го вида продукции в натуральном выражении;

– цена единицы i- ого вида продукции.

По всей продукции влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по видам продукции. Цена по строке «Итого» рассчитывается как средневзвешенная величина. По выполненным расчетам составляется таблица 4.

Однако, на изменение выручки от продаж по всему товарному ассортименту влияет не два фактора (объем продаж и цена), а три (объем продаж, цена и структура продукции), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.

(9)

где – выручка от продаж по всему товарному ассортименту;

– объем продаж всей продукции;

– удельный вес i-ого вида продукции в ее общем объеме продаж (таблица 1). Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре продукции;

– средняя цена 1 т продукции.

4. Анализ влияния факторов первого уровня на изменение объема реализации продукции

Виды продукции	Объем продаж, тыс. т			Цена, руб.			Выручка от продаж, тыс. руб.			Размер влияния на выручку, тыс. руб.
	План	Факт	Абс. от-кл.	План	Факт	Абс. от-кл.	План	Факт	Абс. от-кл.	Объема продаж	Цены
1.
2.
ИТОГО

На основании факторной модели (9) известными способами ДФА рассчитывается влияние структуры продукции и собственно объема продаж:

∆ (10)

_б , (11)

где – изменение выручки от продаж всей продукции за счет соответственно собственно объема продаж (без влияния изменений в структуре), объема продаж (таблица 4), структуры продукции;

–объем продаж всей продукции по факту;

_б, – соответственно средняя цена и цена единицы i-ого вида продукции по плану;

– изменение объема продаж всей продукции;

– изменение удельного веса i-ого вида продукции;

^стр – изменение средней цены за счет структуры продукции.

Для оценки влияния каждого вида продукции на изменение средней цены данный расчет целесообразно выполнить в виде таблицы 5.

5. Влияние изменения структуры продукции на среднюю цену

Виды продукции	Структура продукции, доли ед.		Цена 1 т по плану, руб.	Изменение средней цены, руб.
	План	Факт
1.
2.
ИТОГО

По исходным данным рассматриваемого условного предприятия допускается производство продукции 2-ого сорта, что также влияет на изменение выручки. Расчет влияния изменения сортности на выручку по каждому виду продукции (∆РП_i^с) выполняется по формуле (12).

(12)

где – фактический объем продаж i-ого вида продукции соответственно всего, 1 сорта, 2 сорта;

_iб, _iб^ф – среднесортовая цена единицы i-ого вида продукции соответственно по плану, плану, пересчитанному на фактическую сортность;

– плановая цена единицы i-ого вида продукции соответственно 1 и 2 сорта.

Среднесортовая цена – это та цена, по которой выполнялся расчет и анализ выручки от продаж (таблица Б1). Плановые цены 1 и 2 сорта определяются по формуле 13.

_iб = , (13)

= , (14)

, (15)

где – доля соответственно 1 и 2 сорта по i-му виду продукции;

– скидка с цены 1-ого сорта (таблица А4).

Результаты расчета по формуле (12) сводятся в таблицу 6.

6. Влияние изменения сортности на выручку от продаж

Виды продукции	Цена 1т по плану, руб.			Объем продаж по факту, тыс.т			Фактическая выручка от продаж по плановым ценам, тыс. руб.			Изменение выручки, тыс. руб.
	1с	2с	средняя	1с	2с	итого	1 с	2 с	средней
1.
2.
ИТОГО

Влияние изменения сортности уже включено в баланс факторов через фактор «Цена» ( ), поэтому, исключив влияние сортности ( ), можно оценить влияние уровня собственно цен, не связанного с изменением сортности продукции ( ).

(16)

Результаты факторного анализа выручки от продаж сводятся в таблицу 7.

7. Обобщающая таблица влияния факторов на изменение выручки от продаж

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Доля влияния, в %
Объем продаж Собственно объем Структура продукции Цена Собственно цена Сортность ИТОГО

Выводы по результатам данного факторного анализа составляются по схеме, описанной в разделе 2 данных методических указаний. Необходимо дать оценку выполнения плана и влияния факторов на его выполнение по всей продукции и по ее отдельным видам. При оценке влияния структуры продукции и сортности на изменение выручки от продаж необходимо учесть следующее: если имеет положительное значение, это говорит об увеличении выручки за счет роста доли более дорогих видов и должно подтверждаться соответствующими значениями ; если имеет положительное значение, значит по i-ому виду продукции увеличился выход первого сорта, что должно подтверждаться соответствующими значениями . При отрицательных значениях влияния указанных факторов выводы противоположны.