Тема: финансовое планирование.

1. Основное подержание и значение финансового планирования в современных условиях.

2. Баланс расходов и доходов (финансовый план предприятия), бухгалтерский баланс.

3. Характеристика платежных календарей предприятия.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧ. ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В СОВР. УСЛОВИЯХ.

Финансовое планирование взаимосвязано с прогнозированием всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Это подтверждается тем, что сам финансовый план является составной частью бизнес-плана предприятия. Кроме того, показатели финансового плана основываются на показателях производственного прогноза, который определяется на основе договоров на сбыт продукции покупателям. Кроме того, при разработке финансового плана предприятие руководствуется всеми нормативными документами (ставки налогов, нормы амортизации).

Производственный план играет ведущую роль по отношению к финансовому. Вместе с тем составление последнего не должно являться механическим пересчетом показателей производства в финансовые показатели.

В процессе финансового планирования надо пытаться выявлять возможные внутренние резервы повышения эффективности производства путем рационального расходования материальных ресурсов, применения передовой технологии, лучшего использования ОПФ.

Перед тем, как составлять финансовый план, необходимо сделать следующие расчеты к нему.

• затраты на реализованную продукцию,

• определить потребность в СОС и ее изменение на предстоящий период. Если есть увеличение такой потребности, то необходимо предусмотреть источники финансирование увеличения потребности в СОС.

• сумму амортизации,

• определить возможный размер инвестиций в ОФ и источники их финансирования,

• размер выручки от реализации и на основе сравнения этой величины с суммой затрат на реализацию определить размер денежных накоплений и важнейшей формы из них (прибыли),

• спрогнозировать величину прибыли на предстоящий период, произвести ее распределение, одновременно формируя денежные фонды предприятия, определить направления расходования этих фондов,

• спрогнозировать финансовые риски предприятия.

Т.о., в ходе финансового планирования определяется взаимоотношения предприятия с бюджетом, внебюджетными фондами, банковской системой и рассчитываются величины всех доходов предприятия, с одной стороны, и с другой - всех его расходов

Говоря о сроках составления финансового плана, до 1992г. он составлялся на 5 лет с разбивкой по годам. В настоящее время финансовый план на практике составляется либо на год, либо на квартал. До 1992г. существовал директивный порядок утверждения таких планов, т.е. предприятие его разрабатывало, а министерство утверждало.

В настоящее время предприятие самостоятельно разрабатывает финансовый план, который утверждается руководством этого предприятия. Предприятие также самостоятельно выбирает форму и набор разделов самого финансового плана. Составление финансового плана тесно связано с доходной частью бюджета (ее планированием), т.к. уплата налогов (расход для предприятия) является базой доходной части бюджета, т.к. доходная часть бюджета построена на поступлениях с юридических лиц, т.е. взносов НДС, налога на прибыль.

БАЛАНС РАСХОДОВ И ДОХОДОВ (ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ), БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС.

Сейчас предприятие самостоятельно разрабатывает и составляет финансовый план по той или иной форме. Вместе с тем существует 2 основные формы составления:

2.

Доходы и поступления средств Расходы и отчисления средств

Доходы и поступления средств

Расходы и отчисления

ы и гния средств

Взаимоотношения с бюджетом

В этом случае слева будет ЗА «Ассигнования бюджета», а справа - ЗБ «Платежи в бюджет». Можно выделить и 4 раздел «Взаимоотношения с банками», тогда 4А - «получение долгосрочных ссуд». 4Б - «Возврат долгосрочных ссуд с уплатой %-в».

Рассмотрим основные статьи, исходя из финансового плана, состоящего из 3-х разделов:

Доходы и поступления средств:

1. НДС (выступает как доход для предприятия)

2. Балансовая прибыль с делением по 3-м основным источникам

3. Амортизационные отчисления (1. по производственным фондам, 2. по непроизводственным фондам)

4. Все источники, мобилизованные в самом капитальном строительстве, и направленные на финансирование инвестиций в ОФ.

5. Увеличение потребностей в устойчивых пассивах

6. Излишек СОС к концу отчетного года.

7. Прибыль от реализации прочего имущества.

8. Средства, начисленные на себестоимость в виде страховых взносов.

9. Все налоги, относимые на себестоимость

10. Получение долгосрочных банковских ссуд.

11. Прочие доходы.

Расходы и отчисления:

1. Финансирование инвестиций в ОФ

2. Увеличение потребности в СОС

3. Отчисление от прибыли в фонды (ФН, ФП, РФ).

4. Перечисление средств во внебюджетные фонды (= å начислений на себестоимость по I разделу)

5. Погашение долгосрочных банковских ссуд с уплатой % по ним.

Взаимоотношения с бюджетом: Подраздел ЗА «Ассигнования из Бюджета», если таковые имеются:

1. на финансирование инвестиций в ОФ

2. на увеличение потребности в СОС

3. на прочие расходы Подраздел ЗБ «Платежи в бюджет»

1. НДС (å налога д.б. = åНДС в I доходном разделе, т.к. здесь он расход для предприятия и доход для бюджета) å налог на прибыль

3. перечисление налогов, относимых на финансовые результаты

4. -//-, относимых на себестоимость

(3+4 д.б. = å налогов доходной части).

Как слева, так и справа подводится сумма åД и Р + åАссигнования из бюджета обязательно д.б. = åР и отчетного + åПлатежей в бюджет

К самой форме баланса Д и Р целесообразно составлять шахматную ведомость в целях правильности его составления.

доходы расходы\	НДС	АО	…	Излишек ОС	Увеличение потребности в устойчивых пассивах.	Итого
НДС	200
……
Фонд накопления		100
Увеличение потребления				50	70

Пересечение конкретной графы и строки указывает, что такая å данного дохода направляется на финансирование какого-то конкретного расхода.

В графе «Итого» подводится å по каждой из строк, а по итоговой строке подводится итог по каждой из граф. Далее å-ся итог последней графы и итог последней строки, и в правой нижней клеточке цифры должны совпадать, т.е. при составлении финансового плана и проверке ведомости надо помнить, что каждый из доходов должен быть до нуля расписана по расходам, и тогда финансовом план не может не сойтись.

1. метод: В приведенном примере финансового плана он составлен по финансовым результатам. В этом случае в расходной части затраты на реализацию показывать не надо (наиболее удобный метод).

2. метод: по общему финансовому обороту, где в I разделе показывают не прибыль, а выручку, а во II разделе надо показать å затрат на реализованную продукцию.

В финансовом плане может быть двойной оборот средств, это касается финансирования инвестиций. Чтобы его избежать, правильнее во II расходном разделе показывать только å отчисления средств в тот или иной фонд предприятия, а сами направления средств из фондов в финансовом плане не показывать, а приводить уже в документах, прилагаемых к нему, которые называются «Смета расходования того или иного фонда».

Кроме того, надо помнить, что финансовый план может быть 3-х видов:

1. предполагаемый финансовый план,

2. ожидаемое исполнение баланса,

1. фактический баланс доходов и расходов, где сравниваются фактические данные с прогнозными, и делаются выводы.

ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАТЕЖНЫХ КАЛЕНДАРЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Назначение платежного календаря двояко:

1. нужны для контроля за выполнением финансового плана,

2. помогают предприятию спрогнозировать предстоящие доходы и расходы на какой-то более короткий период, увязывая доходы с расходами как по å-м, так и по срокам.

В отличие от финансового плана платежный календарь составляется по общему финансовому обороту (в разделе «Д» -» выручка), на небольшой период времени (mах - мес.), разрабатывается финансовой службой по произвольной форме. Это может быть компьютерная таблица, общая тетрадь, которая разбита на 2 части: левый раздел - поступления средств, расходования средств - правый раздел.

Поступления средств	å	Расходования средств	å
1. Остаток денежных средств на счетах предприятия к началу периода действия этого календаря	200	1. Оплата счетов поставщиков 2. Платежи в бюджет 3. Платежи во внебюджетные фонды страхования отчислений	300 200 50
Далее приводятся возможные виды доходов предприятия на период
2. Выручка от реализации основной продукции 3. Выручка от реализации прочего имущества 4. Ассигнования из бюджета 5. Поступления всех видов банковских ссуд (в отличие от финансового плана, где показывается погашение только долгосрочных ссуд, здесь - всех ссуд, включая краткосрочные в ОС) 6. Прочие поступления	800 100 - - -	4. Оплата труда собственных работников 5. Погашение банковских ссуд и % по ним 6. Взносы средств в банки на финансирование инвестиций, для дальнейшей оплаты подрядов строительных работ 7. Прочие расходы	200 250 100
Итого: (вместе с å остатка)	1150	Итого:	1100

Далее начинается сравнение доходов с остатками с Итого расходов. Возможно 2 варианта:

1. Когда доходы с остатками > расходов, то разница (50) переносится в 1 позиции следующего платежного календаря (наиболее хорош, вариант).

2. Доходы с остатками < расходов, отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия. В этом случае платежный календарь нельзя оставлять в таком виде. Это значит, что доходы + остатки д.б. хотя бы равны расходам. Чтобы ликвидировать такое положение, существуют 2 направления:

1. Какие можно снизить расходы? (крайне непродуктивно)

2. Какие можно привлечь доходы? Это возможно по 2-м направлениям: а) возможность увеличения выручки от реализации до уровня предполагаемых расходов,

б) просить дополнительную ссуду в банке, но это не выход из положения. Поэтому основной путь повышения доходов д.б. (а) за счет роста производства продукции в натуральном выражении, или роста цены.

1. особенности с/х производства, их влияние на организацию финансов.

2. особенности затрат на реализацию.

3. выр-ка денежных накопления и рентабельность разных типов с/х предприятий.

4. особенности основных фондов с/х предприятий. Особенности оборотных средств с/х предприятий.

1. Особенности с/х производства, их влияние на организацию финансов.

На организацию финансов в сфере с/х производства влияют специфичные факторы, которые не имеют существенного значения для других отраслей:

1. земля

2. почвенно-климатический

3. погодный

4. биологический

5. социально-экономический.

1. : земля является главным и невоспроизводимым средством производства данным самой природой. В с/х повышение урожайности возможно главным образом не за счет дополнительного вовлечения в оборот обрабатываемой земли, а за счет улучшения ее обработки, ухода за нею, сохранения свойств основного поверхностного слоя почвы. Для поддержания земельных угодий в рабочем состоянии требуются денежные средства.

2. : формирует зональную специализацию хозяйства (растениеводство, животноводство), объемов, культуры, технических работ, длительность рабочих периодов, различие в уровне урожайности в растениеводстве, и уровне продуктивности в животноводстве, и вследствие всего этого разные уровни рентабельности.

3. : влияют на уровень проведения с/х работ, темпы, объемы, качество с/х продукции. Для компенсации потерь в неурожайный год широко распространены резервные и страховые фонды как в денежной оценке, так и в натуральной форме.

4. : биоцикл растений и животных определяет время и ход производственных процессов, а следовательно, и кругооборот финансовых ресурсов: в растениеводстве - от урожая до урожая, в животноводстве - от отела до отела. Поэтому в с/х возникла необходимость в концентрации материальных, финансовых, и трудовых ресурсов (в растениеводстве - посевные и уборочные кампании). Поэтому с/х предприятия вынуждены перекрывать недостаток средств за счет банковских ссуд, доля которых во всех источниках формирования оборотных средств выше, чем в промышленности.

5. : действует 3 основные типа хозяйств:

а) агрофирмы, агрокомбинаты, акционерные общества, организованные на основе бывшей государственной собственности (совхозы). Организация финансов в этих в этих хозяйствах напоминает промышленность, но с учетом специфики с/х деятельности.

б) колхозы, которые представляют собой колхозно-кооперативные формы собственности: средства производства и иное их имущество, производимая продукция, доходы являются собственностью хозяйства. Все вопросы производственно – финансовой деятельности, социального развития регламентируются уставом колхоза и решением общественного собрания колхозников. Государство имеет с ними свои отношения, главным образом, по поводу установления закупочных цен на их продукцию, по поводу взимания с них земельного налога.

Основные типы хозяйств первые два.

в) фермерские хозяйства: деятельность основана на владении средствами производства, личном, а также использовании наемного труда, распоряжении своими доходами. В наиболее благополучных регионах фермерские хозяйства дают до 1/3 продукции.

На организацию финансов в сфере с/х производства влияют 2 особенности: