Тема: основы организации финансов предприятий отраслей народного хозяйства.

1. Сущность и функции Финансов предприятий отраслей народного хозяйства.

2. Основные принципы организации Финансов предприятий отраслей народного хозяйства.

3. Основы организации финансовой работы в отраслях народного хозяйства.

Финансовая система государства состоит из 2-х частей:

1). Централизованные Финансы (государственный бюджет и внебюджетные фонды);

2). Децентрализованные Финансы

Центральное место занимает бюджет и внебюджетные фонды, но, тем не менее, основу финансовой системы составляют Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. Это определяется тем, что они являются финансы сфер материального производства, а именно в процессе производства создается СОП и НД. Само наличие финансы отраслей является более узким понятием, т.к. они охватывают только те отношения, одним из субъектов которых является предприятие.

Финансы являются экономической категорией, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функциях. В целом они отражают распределительные отношения, и причастны ко всем стадиям процесса воспроизводства (стадия производства, обмена, и стадии потребления). Особенностью финансов отраслей является то, что они опосредствуют распределительные отношения на уровне отдельных предприятий.

Наличие финансов предприятий обусловлено существовани­ем товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Реализация продукции и услуг осуществляется путем купли и про­дажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара. Но сами деньги не являются финансами. Это особый товар, посредством которого определяется и выражается стоимость всех остальных товаров и происходит их обращение. Финансы - это экономичес­кие отношения, осуществляемые посредством оборота денег, т.е. денежные отношения.

Поэтому Финансам предприятий отраслей народного хозяйства может быть дано следующее определение: Финансы предприятий отраслей народного хозяйства - совокупность организованных государством экономических отношений, связанных с образованием, распределением и использованием денежных накоплений и фондов денежных средств на предприятиях.

Т.к. финансы - это отношения, то финансы отраслей охватывают несколько групп отношений. Каждая из этих групп имеет свои особенности, однако материальной основой всех этих отношений является движение денежных средств.

1. - между предприятием и бюджетом. Эти отношения двусторонние, в основном они по поводу уплаты предприятием в бюджет налогов (НДС, налог на прибыль) и других обязательных платежей, а также по поводу получению ассигнований из бюджета;

2. - между предприятием и внебюджетными фондами, которые воплощаются в перечислении предприятием страховых взносов (социальное страхование, медицинский фонд, фонд занятости, пенсионный фонд);

3. - между предприятием и банковской системой. Эти отношения двусторонние: а) по поводу получения кратко- и долгосрочных ссуд в банках ; б) по поводу возврата этих ссуд и уплаты %-в за пользование ими;

4. - между 2-мя разными предприятиями. Они бывают 2-х видов:

1) по поводу приобретения одним предприятием у другого предприятия товарно-материальных ценностей для последующего производства из них готовой продукции;

2) по поводу реализации готовой (произведенной) продукции.

Эта группа имеет важнейшее значение. Это связано с тем, что целью производственной деятельности предприятий является выпуск и реализация готовой продукции. В результате ее реализации, после ее оплаты, предприятие получает на свои счета выручку от реализации, которая является главным источником его доходов. За счет нее предприятие покрывает затраты, связанные с производством и реализацией продукции, а за счет превышения выручки над затратами осуществляет свое дальнейшее производственное и социальное развитие.

Немаловажное значение имеет приобретение сырья, материалов, топлива, тары от других предприятий для дальнейшего использования в производственном процессе в целях выпуска готовой продукции.

5. - между предприятием и собственными работниками по оплате труда. В процессе оплаты труда возникают экономические отношения, обуславливающие образование на предприятиях денежных фондов. Как правило, сроки оплаты труда на предприятиях не совпадают со временем поступления выручки на счета и с окончанием платежного периода. Значит, в процессе этих отношений возникает взаимное авансирование средств между предприятиями и их работниками, т.е. с одной стороны предприятие авансирует затраты на оплату труда, до момента поступления выручки, поэтому оно располагает определенным фондом денежных средств (фонд оплаты труда, часть которого относится к устойчивым пассивам предприятия); с другой стороны работники предприятия авансируют его, и у предприятия образуются дополнительные ресурсы (для формирования оборотных средств), которые и входят в эти устойчивые пассивы.

Финансы предприятий отраслей народного хозяйства включают в себя финансы предприятий, осуществляющих промышленную, сельско­хозяйственную, проектную, геологическую, строительную, транс­портную, снабженческо-сбытовую, торговую, жилищно-коммуналь­ную деятельность, строительство и эксплуатацию автодорог.

Слово функция - латинского происхождения и означает достаточно широкий круг понятий: выполнение работы; круг деятельности; подлежащая исполнению работа и т.д. Применительно к финансам предприятий оно означает деятельность, присущую данной экономической категории. Финансы предприятий выполняют те же функции, что и государственные финансы.

Принято считать, что им присущи 2 функции:

* распределительная функция

* контрольная функция

Распределительная функция заключается в возможности использования финансов в качестве инструмента распределения НБ, СОП и НД. На уровне предприятий это означает, что финансы выступают орудием распределения денежных доходов предприятия (в основном выручка от реализации продукции) а также в возможности образования и использования фондов денежных средств на предприятии. В процессе распределения выручки от реализации она распадается на ту часть, которая покрывает затраты предприятия на реализуемую продукцию, и на превышение выручки над затратами, которая представляет величину денежных накоплений. Потом они делятся на отдельные формы, главной из которой для предприятия является прибыль.

Потом она также распределяется путем взимания из нее налога на прибыль и формирования той прибыли, которая используется на самом предприятии, распределяется по фондам предприятия, идет на финансирование определенных расходов.

Таким образом, распределительная функция финансов выражается в процессе распределения и перераспределения а уровне предприятий их денежных доходов.

Контрольная функция заключается в том, что при помощи финансов можно в определенной мере оценивать и контролировать финансовое состояние предприятия и его хозяйственную деятельность. Например, такие финансовые показатели, как недостаток собственных оборотных средств, неплатежеспособность, неликвидность, дополнительные расходы на производство продукции свидетельствуют о тяжелом финансовом положении предприятия и соответственно отражают недостатки его хозяйственной деятельности.

С другой стороны, например, наличие излишков оборотных средств, дополнительные отчисления в резервные фонды предприятия, дополнительные его доходы свидетельствуют об устойчивом финансовом положении предприятия, что является одной из предпосылок выполнения им производственной программы.

Основными показателями являются: показатели абсолютной величины прибыли, рентабельность производства, уровня затрат на производство, а также показатели эффективности использования оборотных средств, обобщающими из которых являются платежеспособность и ликвидность.

Эти две функции финансов взаимосвязаны, т.е. распределительная функция создает условия, при которых предприятие, соблюдающее финансовую дисциплину и имеющее устойчивое финансовое положение, могут осуществлять свою хозяйственную деятельность и выполнять финансовые обязательства. А контрольная функция дает возможность своевременно выявлять нарушения в деятельности предприятия и принимать меры к их устранению.

Финансы предприятий выполняют свои функции с помощью ряда финансовых категорий, всесторонне характеризующих хо­зяйственную и коммерческую деятельность предприятии. К ним относятся: себестоимость, цена, выручка, валовой: доход, чистый доход, прибыль, оборотные средства, амортизация и др. Охватывая все стороны хозяйственной деятельности предпри­ятий и характеризуя их с помощью финансовых категорий, отраслевые финансы позволяют получать полное представление о хо­зяйственно-финансовой деятельности предприятий.

По вопросу о функциях финансов предприятий нет единого мнения. Отдельные экономисты выделяют воспроизводственную, стимулирующую и другие функции.

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФПОНХ.

Существует ряд принципов организации финансов отраслей, которые в целом едины для всех отраслей народного хозяйства. В основе организации финансов всех отраслей народного хозяйства заложен принцип организации финансов промышленности. Основные принципы:

1. принцип сочетания оперативной финансово-хозяйственной самостоятельности предприятий с соблюдением ими требованиями законодательства в экономической сфере. Это означает, что в настоящее время предприятия самостоятельны в осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности. Это проявляется в том, что они вправе самостоятельно заключать договора как на сбыт своей готовой продукции с покупателем, так и на приобретение товарно-материальных ценностей от поставщиков, планируют производственный процесс, определяют цены на готовую продукцию. Но с другой стороны, предприятия обязаны в своей хозяйственной деятельности соблюдать все требования законов РФ и других нормативных документов (т.н. подзаконных нормативных актов).

2. принцип плановости. Под ней понимается не директивное установление предприятием планового производства, других показателей, а необходимость прогнозирования своей финансовой деятельности. Это проявляется в том, что предприятие разрабатывает финансовый план (или баланс доходов и расходов) как часть бизнес-плана, а также осуществляет оперативное планирование финансовой деятельности путем составления платежных календарей. Это еще проявляется и в том, что на предприятии определяется предполагаемая потребность в собственных оборотных средствах, что крайне важно для устойчивого финансового положения предприятия и для выполнения им производственной программы.

3. принцип обеспечения безубыточной работы или получения прибыли. В условиях рыночных отношений получение прибыли можно рассматриваться как одна из главных целей деятельности любого производителя. Только в том случае, когда выручка от реализации продукции будет превышать затраты предприятия на реализуемую продукцию, у предприятия образуется финансовый результат - прибыль. В противном случае - убыток. Получение прибыли необходимо предприятию для своего дальнейшего производственного и социального развития, т.е. формирования денежных средств (фонд накопления, потребления, резервный).

4. принцип деления источников формирования оборотных средств на собственные и заемные. Такое деление связано с тем, что у предприятия в отдельные периоды возникает повышенная потребность в средствах как в связи с сезонным характером производства, так и для покрытия дополнительных расходов.

Собственные - те средства предприятия, которые образовались при его создании и которые находятся в бессрочном распоряжении предприятия, а также те средства, которые были пополнены за счет полученной им прибыли. Этими средствами принято покрывать минимальную потребность в оборотных средствах. Минимальной называться та потребность, которая необходима предприятию для выполнения его производственной программы в соответствии с заключенными договорами на сбыт продукции.

Заемные - кредиты коммерческих банков, которые предоставляются предприятию на условиях срочности, возвратности, платности. Этими средствами принято покрывать всю дополнительную потребность в оборотных активах, связанную, например, с сезонным характером производства (в основном легкая и пищевая промышленность) и дополнительным вложением средств.

5. принцип формирования и использования на предприятиях разных фондов денежных средств. Для нормальной хозяйственной деятельности предприятие должно располагать определенными фондами денежных средств. Каждый из этих фондов имеет определенные источники и порядок образования, и предназначен для использования на определенные цели. Основные фонды – фонды, образуемые за счет чистой прибыли предприятия (фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд); фонд оплаты труда; фонд оборотных средств и другие. Несмотря на то, что в настоящее время амортизация как источник воспроизводства Основных фондов «обезличена» на счетах предприятия и поэтому нельзя говорить о наличии у предприятия амортизационного Фонда, надо помнить, что в любом случае для расширения Основных Фондов предприятию требуются инвестиции, которые производятся за счет определенных источников. Отсюда можно говорить о Фонде Основных средств предприятия.

Говоря о ФО мы имеем в виду процесс финансирования основной деятельности предприятия, т.е. процесс производства и реализации готовой продукции. Финансирование процесса расширения производственных фондов называется инвестированием средств в них и поэтому рассматривается в отдельном курсе («Организация финансирования инвестиций»).

ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ В ОТРАСЛЯХ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА.

Любое предприятие народного хозяйства должно в определенном объеме располагать соответствующей финансовой службой. Финансовая служба (отдел) как самостоятельное подразделение по структуре и численности зависит от организаци­онно-правовой формы, размеров предприятия и общего количества работающих. На средних, крупных предприятиях принято выделять финансовую работу в работу отдельного отдела - финансового отдела. На небольших предприятиях финансовый отдел может и не создаваться. В этих случаях финансовую работу выполняет финансовый сектор в составе бухгалтерии либо работники сбытового отдела, т.к. одна из основных целей финансовой службы - обеспечение получения средств от покупателей за поставленную им продукцию - обеспечение получения выручки на счетах. В тех случаях, когда финансовый отдел имеется, его возглавляет начальник - финансовый директор, который вместе с руководителем предприятия несет личную полную ответственность за организацию финансовой работы на предприятии. Подчиняется он главному руководителю предприятия. У него есть заместитель. В зависимости от объема работы - 2, 5-10 экономистов-финансистов, которые, как правило, отвечают за очень узкое направление работы. Основное назначение финансового отдела – контроль наличия денежных средств на счетах предприятия. Для этого необходимо контролировать доходы предприятия (главным образом, выручку от реализации продукции), прогнозировать размеры предстоящих расходов предприятия, и (главное!) увязывать предстоящую величину расходов с предполагаемыми доходами.

Вся работа финансового отдела, в сущности, может быть сведена к 2-м основным направлениям:

1. финансовое планирование - выражается в необходимости составления на предприятии баланса доходов и расходов (или финансового плана) - это не бухгалтерский баланс. В нем работники финансового отдела прогнозируют предполагаемые доходы и расходы предприятия на квартал, год. Потом работают по нему. Для выполнения финансового плана составляются оперативные финансовые планы (на небольшой период – на декаду, максимум на месяц), которые называются платежными календарями.

2. обеспечение оперативной финансовой работы. Суть ее заключается в обеспечении своевременности расчетов предприятия. Т.е. расчетов по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами, с банками, с другими предприятиями (по оплате покупателями отгруженной или готовой продукции, по оплате счетов поставщиков за поставленные на предприятие сырье, материалы, топливо, тару, энергию и прочее, претензионная работа с контрагентами в случае возникновения разногласий в осуществляемых расчетах), с собственными работниками по оплате их труда, расчеты с банками по получению долгосрочных и краткосрочных ссуд и их возврату с процентами. В том случае, если предприятие осуществляет капитальные вложения, в обязанности финансового отдела входит перечисление средств на финансирование капитальных вложений на счета в банки в согласованные с банком сроки, осуществление расчетов с подрядчиками за выполненные строительно-монтажные работы. Особого внимания требуют отношения с банками. Об устойчивости финансового положения предприятия можно судить не только по уровню ликвидности и пла­тежеспособности, но и по возможности своевременно погашать свои обязательства по займам, т.е. по его кредитоспособности. Только в этом случае имеется воз­можность оперативного вовлечения недостающих средств в виде краткосрочных банковских кредитов. Разработка плана действий, вытекающих из кредитного договора, осуществляется исходя из ана­лиза кругооборота средств, активов, которые обусловили заимство­вание и предполагают эффективное их использование с целью свое­временности возврата кредита и уплаты процентов. Со своей сто­роны банк, оценивая кредитоспособность предприятия-заемщика, учитывает не только готовность вернуть долг, но и репутацию пред­приятия и его руководства, предполагая такие его качества, как компетентность, обязательность, честность, порядочность и т.д. Все это формирует кредитную репутацию предприятия.

Главной задачей работы финансового отдела является в первую очередь своевременное обеспечение поступления денежных средств от покупателей за отгруженную продукцию, выполнен­ные работы и предоставленные услуги. С этой целью контролируется процесс выпуска и отгрузки продукции, своевременное выставление счетов-фактур покупателям, своевременное и качественное оформле­ние платежно-расчетных документов, а также выбор форм расчетов, обеспечивающих надежность оплаты.

Кроме того, в задачи финансового отдела входят:

а) обеспечение предстоящих доходов и расходов предприятия не только по размерам денежных средств, но и по срокам осуществления расходов;

б) контроль за работой других экономических служб предприятия - также одно из важнейших направлений дея­тельности. Без систематического и оперативного контроля за ранее принятыми управленческими решениями невозможно обеспечить достижение запланированных результатов, эффективную работу предприятия. В качестве основных объектов анализа выступают финансовое состояние, выполнение планов продаж, прибыли и рен­табельности, качество использования основных фондов и оборотных средств.

в) организация аналитической работы предприятия для повышения его финансовой устойчивости путем изыскания резервов роста денежных накоплений. Аналитическая работа финансовых служб на предприятии на­правлена на выявление и мобилизацию резервов, экономию затрат и повышение эффективности использования всех имеющихся ресур­сов. Прежде всего речь идет об изыскании возможностей наиболее рационального применения основных и оборотных фондов. Особого внимания требуют вопросы организации продаж (сбыта) продукции, поскольку именно здесь, в конечном счете, формируется финансовый результат. Сопоставление достижений с показателями, заложенными в бизнес-план, анализ процессов и ситуаций, лежащих в основе полученных результатов, позволяют разрабатывать комплекс адекватных мероприятий по корректировке ранее намеченного, обеспечиваю­щих предприятию устойчивое финансовое положение и сохранение его позиций на рынке. Анализ и оценка финансово-экономических и производственных процессов, происходящих внутри предприятия и за его пределами, позволяют составлять прогнозы развития рыноч­ных ситуаций и на их основе составлять производственные и фи­нансовые планы.

В зависимости от размеров предприятия и объемов деятельности по каждому из направлений численность ра­ботников финансовой службы может существенно отличаться, но перечисленные направления деятельности, как правило, характерны для любого предприятия независимо от его размеров.