Классификационные признаки и виды денежных потоков

Классификационный признак	Вид денежных потоков
Вид хозяйственной деятельности	операционный ДП
	инвестиционный ДП
	финансовый ДП
Направление деятельности	текущий ДП
	инновационный ДП
Масштаб обслуживания хозяйственного процесса	ДП по отдельной хозяйственной операции
	ДП по отдельным инновационным проектам
	ДП по центрам финансовой ответственности
	ДП по организации в целом
Метод исчисления объема	валовой ДП
	свободный ДП
Отношение к отчетному периоду	ДП прошлых периодов
	ДП текущего периода
	ДП будущих периодов
Зависимость от объемов поступления и выбытия	избыточный ДП
	оптимальный ДП
	дефицитный ДП
Предсказуемость	планируемый ДП

Продолжение таблицы 1.2.2.

	непланируемый ДП
Регулируемость	регулируемый ДП
	Нерегулируемый ДП

Реализация комплексного подхода к совершенствованию учетно-аналитического обеспечения сбалансированности денежных потоков инновационно-ориентированного предприятия предполагает, по мнению автора, постановку и решение ряда задач:

- определения оптимальной структуры, содержания плана счетов в части регистрации информации о денежных потоках, а также корреспонденций счетов по учету денежных потоков наилучшим образом моделирующих реальные факты движения денежных средств;

- определения аналитических разрезов, позволяющих осуществлять отбор показателей при формировании отчетности о денежных потоках в соответствии с информационными потребностями пользователей;

- определения подходов к построению внутренней и внешней отчетности, характеризующей денежные потоки инновационно-ориентированного предприятия;

- разработки методики аналитического обоснования управленческих решений, направленных на обеспечение сбалансированности денежных потоков и методики оценки сбалансированности денежных потоков потенциальными и реальными инвесторами предприятия.

Ввиду того, что определение денежного потока предприятия, предложенное автором, акцентирует внимание на видах деятельности предприятия, то и понятие «управление денежными потоками» рассматривается в данном контексте. Таким образом, управление денежными потоками предприятия представляет собой процесс принятия решений, связанных с формированием и распределением денежных средств предприятия по направлениям его деятельности.

Итак, главные, или основные, классификационные признаки должны отвечать следующим требованиям:

1. Практическая значимость – это, пожалуй, важнейший критерий для обозначения главных классификационных признаков.

2. Возможность точного измерения денежных потоков в рамках той или иной классификации – иначе говоря, объем денежного потока должен быть достоверно оценен.

3. Общепризнанность классификационной характеристики – то есть классификационный признак не должен вызывать разночтений.

Итак, управление денежными потоками предприятия, финансовая деятельность должны учитывать интересы предприятия, связанные с краткосрочным вложением денежных средств в прибыльные сделки с целью повышения рентабельности капитала, обеспечение инвестиционной деятельности и состояние финансового рынка. Развитый и устойчивый финансовый рынок может стимулировать финансовую деятельность предприятий, обеспечить увеличение денежного потока и наоборот. Как показатель деятельности, денежный оборот предприятия являет собой совокупность расходования денежных средств в процессе осуществления им хозяйственной деятельности. Ввиду того, что для количественного измерения денежного оборота предприятия осуществляется оценка расходования денег предприятием (то есть его платежей), для обозначения показателя денежного оборота применяют также термин «платежный оборот». На основе аналитического бухгалтерского учета денежный оборот оценивается как сумма кредитового оборота по счетам из учета денежных средств в корреспонденции с соответствующими счетами, которые отображают движение денежных средств из операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.