Решение (методика расчета показателей отчетности отражена в первой графе таблицы):

Необходимо рассчитать изменение показателей (в тыс. руб. и %), а также удельный вес каждой составляющей в выручке и проанализировать динамику.

Метод выявления «узких» мест – процесс определения факторов, отрицательно влияющих на финансовое состояние организации (снижающих величину прибыли). Соответственно, необходимо определить те расходные статьи, которые в наибольшей степени уменьшают финансовый результат.

Показатели эффективности использования средств компании (в знаменателе средняя величина):

Общая рентабельность предприятия = Валовая прибыль / Активы

Рентабельность основной деятельности = Операционная прибыль / Выручка

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Капитал и резервы

Общая рентабельность производственных фондов = Валовая прибыль / Основные средства и запасы

Отдача всех активов = Выручка/Активы

Фондоотдача = Выручка/Основные средства

К-т оборачиваемости оборотных средств = Выручка/Оборотные средства

24.По плану объем выпуска продукции составляет 34000 тыс. руб., фактически – 35400 тыс. руб., что выше плана на 6,8%. Определить дополнительное вовлечение (относительное высвобождение) основных производственных фондов, если показатели эффективности использования ресурсов характеризуются следующими данными:

Показатели	По плану	Фактически	Темп роста, %
Фондоотдача основных производственных фондов, руб.	1,6	1,664	104,00%
Материалоемкость продукции, руб.	0,48	0,504	105,00%
Производительность труда, тыс. руб.	240	254	105,83%

Прокомментируйте метод выявления дополнительное вовлечение (относительное высвобождение) основных производственных фондов, который Вы использовали и его результаты.

/15 баллов/

Решение:

Найдем среднюю величину ОПФ и материальных ресурсов по плану и фактически.

Средняя величина ОПФ =Выпуск/Фондоотдача

Средняя величина мат. ресурсов = Выпуск*Материалоемкость

Показатели	По плану	Фактически	Темп роста, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	34000	35400	104,12%
ОПФ	21250	21274,04	100,11%
Материальные ресурсы	16320	17841,6	109,32%

Относительное высвобождение ОПФ = ОПФ факт – ОПФ план * Темп роста выпуска продукции = 21274,04 – 21250 * 1,0412= -850,962 (тыс. руб.)

То есть в результате прироста фондоотдачи на 4% относительное высвобождение ОПФ составило 850,962 тыс. руб. – положительный фактор.

Относительное высвобождение материальных ресурсов = Мат. ресурсы факт – Мат. ресурсы план * Темп роста выпуска продукции = 17841,6 – 16320 * 1,0412= 849,6 (тыс. руб.)

То есть в результате прироста материалоемкости на 5% дополнительное вовлечение материальных ресурсов составило 849,6 (тыс. руб.) – отрицательный фактор.

25.

Предприятие «Дачник» занимается строительством типовых дачных домиков. На сборку одного домика уходит 1 тыс. кг гвоздей. В год предприятие строит 10 домиков. Гвозди предприятие покупает в соседнем магазине стройматериалов по цене 120 руб. за кг. Директору предприятия известно, что можно приобрести станок по производству гвоздей оп цене 5 млн. руб. Амортизация станка в год 10%. Стоимость сырья для производства 1 кг гвоздей 20 руб. Придется также нанять рабочих, заработная плата 30 руб. на 1 кг гвоздей.

Определите, следует ли приобрести такой станок или выгоднее продолжать закупать гвозди? Снабдите решение письменными комментариями.

/25 баллов/

Решение

1. Затраты на закупку гвоздей=1000*10*120=1200000 (руб.)

2. Затраты на производство гвоздей при приобретении станка:

а) Ежегодная амортизация=5 млн.*10%=500000 (руб.)

б) Сырье и зарплата=(20+30) *1000*10=500000 (руб.)

Суммарные затраты=500 т.р.+500 т.р.=1 млн. руб.

3. Разница между затратами=1,2 млн – 1млн=200 тыс. руб. экономия при покупки станка.

Если предположить, что все 10 домов ежегодно на протяжение 10 лет будут распродаваться, то стоимость станка окупится полностью. С учетом этого условия покупка станка обеспечивает ежегодную экономию в размере 200 тыс. руб. А следовательно - выгоднее приобрести станок.

Ответ: выгоднее станок.

26.(ПО БАЛАНСУ)

Оцените соответствие представленных для анализа данных отчета следующим критериям: достаточность, сопоставимость, достоверность, полнота, существенность. Опишите применяемые для этого приемы и методы проверки. Объясните сделанные выводы.

Опишите приемы и методы анализа, которые будут использованы, если целью анализа является экспресс-анализ деятельности компании, оценка основных тенденций ее развития.

Агрегированный баланс ООО «*******»

Показатели, тыс.руб.	На конец отчетного периода	Показатели, тыс.руб.	На конец отчетного периода
Актив		Пассив
Основные средства		Уставный капитал
Долгосрочные финансовые вложения		Фонды и прибыль
Итого внеоборотные активы		Итого собственный капитал
Производственные запасы		Долгосрочные обязательства
Дебиторская задолженность		Краткосрочные кредиты банков
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Прочие оборотные активы		Итого краткосрочные обязательства
Итого оборотные активы
Баланс		Баланс

Смысл экспресс-анализа заключается в отборе небольшого количества наиболее значимых и сравнительно несложных в исчислении показателей, сравнении фактических значений показателей с нормативами, а также в отслеживании показателей в динамике. В ходе анализа рассчитываются основные показатели деятельности: ликвидности, рентабельности, оборачиваемости, фин устойчивости. Таким образом, результаты экспресс-анализа позволяют получить оперативную, динамичную информацию об имущественном состоянии предприятия, о финансовых результатах его деятельности, о состоянии и использовании финансовых ресурсов, об уровне платежеспособности, рентабельности и деловой активности данного предприятия.

Ликвидность и платежеспособность

Коэффициент текущей ликвидности 

Ктл = (ОборАктивы — ДЗдолгоср — ЗадолжУчред по взнос в УК) / КрОбяз

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности 

Кбл = (Текущие активы — Запасы) / Текущие обязательства

Коэффициент абсолютной ликвидности 

Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства

Тек об=Зад банку/Зад а бюджет; Кр.об.=Зад. банку/Кредит. Зад.

Рентабельность

Рент. Об. Акт. = (ЧП/ОА)*(360/период)

Общая рентаб-ть=П до н-о/Выручка – нет данных для расчета всех показ-ей рентабельности

Рентаб. продаж=Вал.П/Выручка; Рентабельность продукции=П от реализ./Произв. с/с

Показатели деловой активности

Оборачиваемость: К об. Активов= Выручка/Ср. ввел. Активов; Период 1 оборота=Код дн. в пер./К об. – не все данные для расчета имеются.

Финансовая устойчивость: К автон.=СК (3 раздел)/Все Активы; К зав.=ЗК/А; Фин. уст.=Долг-ый капитал (СК +Долгоср. ЗК)/Активы

Вывод:

Предоставленная информация (баланс) сопостаима, существенна - не содержит существенных ошибок, предположим, что достоверна. Но нет полноты и достаточности.

Не хватает данных для расчета рентабельности, оорачиваемости, оценки тенденций (темпы роста посчитать не можем), т.к. нет динамики за ряд лет.

27. По приведенным ниже данным проанализировать смету накладных расходов цеха. Оценить выполнение сметы расходов и выявить возможные направления их сокращения. Выявить причины отклонений фактического расходования ресурсов от предусмотренного "жесткой" и гибкой" сметами, рассчитать силу их воздействия на уровень накладных расходов в постатейном разрезе и в обобщенном виде. Сделать вывод.

Статьи накладных расходов	Бизнес-план (в расчет на 2500 изд.)			Фактически (на 1200 изделий)
	Постоянные затраты	Переменные затраты на ед. прод.	Всего затрат
Зарплата персонала, руб.	5000	-	5000	5200
Материалы, руб.	-	1,2	2800	2500
Содержание оборудования, руб.	2000	1	3500	3300