10. Подвійний запис, його суть і контрольне значення. Бухгалтерські проводки.

Подвійний запис – метод відображення господарських операцій за дебітом в рах. та за кредитом іншого рахунку на одну і ту ж суму.

Подвійний запис основний технічний прийом БО, важливий контрольний прийом.

Якщо господарська операція відображена на рахунках, то подвійний запис на тих рахунках називається простим або простою бух. проводкою або проста кореспонденція рахунку.

Залежно від кількості кореспонд рах розрізн прості і склад бух проводки. Простою назив таку бух провод за якою один рах Д-ся а другий К-ся на одну і ту ж суму, тобто коли кореспондують між собою тільки 2 рах.

Складною назив таку бух пров, за якою 1 рах Д-ся, декілька К-ся на загальну суму або навпаки. У склад бух пров не порушується принцип подвійн запису, оскільки зберіг взаємоповяз відображ госп опер за Д і К різних рахунків на одну ж і ту суму.

Бух записи є хронологічними і систематичними. Хронологічний запис (хронолог облік) – запис опер-й у хронолог (календарній)послідовності їх виникнення. Він здійсн у спеціальних журналах. Систематичний облік передбачає перенесення інформації з бух проводки на вказані у проводці рах для накопич і узагальнення, тобто інфо систематизують на бух рах.

11 Порядок записів на рахунках, поняття сальдо та оборотів. Порядок виведення сальдо на активних, пасивних і активно-пасивних рахунках.

Обєкт БО хар-ся певним станом, тобто наявністю на певний момент часу засобів, коштів і джерел, які перш за все на рах фіксують цей стан, що називається початк залишком або почат сальдо. Накопичена інформація про рух обєкта обліку відображ за Д і К назив оборотом.

Протягом звітного періоду суми по госп. Операціях бух. відображає на рахунках відповідно до бух проводки і в кінці залишки на рахунках за такими формулами:

А=Зк=Зп+оборот дебітовий – оборот кредитовий

П=Зк=Зп+оборот кредитовий-оборот дебітовий

Сума всіх дебетових зал (сальдо) активних рах відображ заг вартість господ засобів і = підсумку активу балансу.

Сума всіх К-х пасив рах відображ заг обсяг джерел засобів і = підсумку пасиву балансу.

12. Рахунки синтетичного і аналітичного обліку. Узагальнення даних поточного обліку.

За способом групув і узагал облікових даних бух рахунки поділ на синтети й аналітичні.

Синтетичні рахунки – це бух рахунки, на яких облік господ діял п-в ведеться узагальнено.

Синтетичні рахунки призначені для обліку інформації про склад і рух активів, капіталу, зобов’язань в узагальненому вигляді і в грошовому вимірнику.

Облік, який здійсн на підставі таких рахунків, назив синтет обліком. Дані синтет обліку використ при заповненні бух балансу та інших форм бух звітності. Синтет є рахунки: “Основні засоби”, Матеріали“, “Паливо”, “Разрахунки з підзвітним особами”, “Разрахунки з бюджетом”.

Для детальної характеристики об’єктів БО використовують аналітичні рахунки, в яких, крім грошового вимірника, застосовують натуральні і трудові вимірники. Облік, здійснюваний на підставі аналітичних рахунків, назив аналітичним обліком. До синтет рах.”Розрахунки з підзвітними особами” відкривають аналітичні рахунки за прізвищами підзвітних осіб.

Між синтетичними й аналітичними рахунками існує нерозривний зв’язок: на рахунках синтетичного й аналітичного обліку сальдо розміщується на одній і тій самій частині рахунку; кожну операцію на рахунках синтетичного обліку записують загальною сумою, а на відповідних аналітичних рахунках – частковими сумами; сума залишків і оборотів по всіх аналіт рахунках повинна = залишку й оборотам відповідного синтетичного рахунку.

Аналіт облік має важливе контрольне значення. Його показники використ для складання калькуляцій на виготовлення продукції. Точність показників аналіт обліку періодично звіряють через провед інвентаризації. Це підвищує вірогідність облікових записів.

Відображення госп опер за синтетичними та аналіт рах назив поточним бух обліком.

Дані синтетичного і аналіт рах узагальнюють за допомог оборотних відомостей, які склад окремо за синтетич і аналіт рах-ми. Оборотні відомості є способом узагальн оборотів і залишків за звіт період (місяць), а також за способом взаємозвязку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів. У об від відображають обороти за Д і К рах-в, а також залишки на поч і кін звітного пер.

13 Оборотні відомості, їх види, порядок складання, контрольне значення.

Дані синтетичного і аналіт рах узагальнюють за допомог оборотних відомостей, які склад окремо за синтетич і аналіт рах-ми. Оборотна відомость є способом узагальн оборотів і залишків за звіт період (місяць), а також за способом взаємозвязку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів. У об від відображають обороти за Д і К рах-в, а також залишки на поч і кін звітного пер.

Оборотна відомість буває:

-Оборотна відомість за аналітичним рахунком

-оборотна відомість за синтетич рах.

Оборотна відомість за синт рах будується у вигляді багатографної таблиці за конкретною формою, яка включ: назву синтет рах, поч сальдо за Д або К, обороти за місяць за Д і К, а такоз кін сальдо за Д або К. За кожною графою об від показують підсумки. Об від за синт рах використ для складання бух балансу і заповнення форми фінанс звітн. Об від за синтет рах-ми є способом узагальн даних поточ бух обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів і хар-ки руху засобів та їхніх джерел за звіт пер.

Об від за аналіт рах склад для узагальнення інформації в розрізі синтет рах. У звязку з тим, що одні аналіт рах ведуть лише у грош вимірнику, а інші в натур та грош, то за цією ознакою об від поділ на 2 види:

1 об від контокорентної форми (ведуть за аналіт рах-ми розрахунків і джерел засобів, оскільки аналіт облік як і синтет тут здійсьн і грош вимірнику).

2 об від кількісно-сумової форми (ведуть за аналіт рах товарно-мат цінностей, оскільки тут використ натур і грош вимірники).

Підсумки об від показ повну відповідність до даних записів за синтетич рах-м. Це випливає з того,що записи на синтет і аналіт рах-х роблять паралельно на підставі одних і тих же документів. Тому при правельних облікових записах підсумки оборотів і сальдо в об від за аналіт рах = сумам оборотів і сальдо відповідного синтетич рах. У цьому і полягає контрольне знач об від за аналіт рах.