5. Определение изменения прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим факторам.

Расчет планового изменение прибыли на основе пофакторного метода производится в два этапа:

- расчет изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам.

- определение прироста прибыли на каждый процент изменения каждого фактора в плановом году.

Исходные данные представлены в таблицах 4.1, 4.2, 4.3.

продукции по основным технико-экономическим факторам.
Исходные данные для расчета прироста прибыли от реализации продукции
по основным технико-экономическим показателям
Наименование показателей	Базовый год	Плановый год
1	2	3
Объем реализованной продукции, тыс.руб.	340 000	700 000
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	275 000
Численность работающих, чел.	4 000

Таблица 4.3.
Темпы роста основных показателей
Показатели	Темпы роста в плановом году по сравнению с базовым, %
1	2
Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего	102
Среднегодовая выработка на одного работающего	100
Затраты сырья, материалов, топлива,	96,4
энергии на 1 руб. товарной продукции
Амортизационныек отчисления на 1 рубль товарной продукции	105,4
Фондоотдача	112
Оплата труда с отчислениями на социальное страхование	9,18
в себестоимости товарной продукции на один рубль
товарной продукции, коп/руб
Материальные затраты на один рубль	57,4
товарной продукции, коп/руб.
Амортизационные отчисления на один рубль	3,83
товарной продукции, коп/руб.

Пояснения к таблице 4.2:

1. Темп роста показателей рассчитывается следующим образом:

, % (5.1)

П^п, П^б - значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.

2. Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле:

, (5.2)

где - удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.

3. Материальные затраты и амортизация на один рубль товарной продукции рассчитываются соответственно:

, (5.3)

где - удельный вес материальных затрат ( амортизации ) в себестоимости.

4. Среднегодовая выработка на одного работающего (руб./чел.) рассчитывается следующим образом:

, (5.4)

5. Фондоотдача - это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов (%):

, (5.5)

где К_п^п - среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

Таблица 4.3

№пп	Показатель	Условное обозначение	Базовый год	Плановый год	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1	Объем реализованной продукции, тыс. руб.	Vрб, Vрп, pVр	340 000	700 000	205,9
2	Объем товарной продукции, тыс. руб.	Vтб, Vтп, pVт	95 910	105 319	109,8
3	Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	Сбреал	275 000	-	-
4	Затраты на рубль товарной продукции, коп/руб	Срб, Срп, pСр	79,96	-	-
5	Оплата труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости товарной продукции на один рубль товарной продукции, коп/руб	Србот	9,18	-	-
6	Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего	р от	-	-	102
7	Среднегодовая выработка на одного работающего	р q	-	-	100
8	Материальные затраты на один рубль товарной продукции, коп/руб.	Ср м, рм	57,4	-	96,4
9	Амортизационные отчисления на один рубль товарной продукции, коп/руб.	Ср а, ра	3,83	-	105,4
10	Фондоотдача	p f	-	-	112

1ЭТАП. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:

- изменение объема реализованной продукции;

- изменение трудоемкости и производительности труда;

- изменение материалоемкости выпускаемой продукции;

- изменение фондоемкости выпускаемой продукции.

1.) Изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции:

, (5.6)

где изменение объема реализации:

2.) Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции (П_Vр).

Изменение трудоемкости отразится на заработной плате в структуре себестоимости, изменение производительности отразится на количестве производимой продукции. Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Изменение производительности труда характеризуется изменением объема выпущенной продукции на одного человека, то есть выработкой (q).

. (5.7)

3.) Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости ( ).

. (5.8)

4.) Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ ( ).

Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста фондоотдачи превышают темпы роста амортизационных отчислений в себестоимости продукции.

. (5.9)

Общее изменение прибыли равно:

П= П_Vp + П_q + П_м + П_опф (5.10)

2 ЭТАП. Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора (Н_i). Расчет изменения прибыли представлен в таблице 4.4.

Таблица 4.4

Показатели	Базовый	Факторы					Плановый
	год					Итого :	год
					
1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	65 000,00	72 158,00	-1 285,20	14 464,80	1 579,88	86 917,47	151 917,47
Изменение прибыли на процент изменения фактора, тыс. руб./%	-	681,49	-642,60	-4 018,00	-239,38	-	-

Расчеты произведены по формуле :

Н_i = , (5.11)

где i - анализируемый фактор;

р_i - изменение темпа роста i-го фактора в % (р_i = р_i - 100).

	Показатель		Значение	ОтноситИзменения	Доля Фактора
	Изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции:		72 158,00	111,01%	83,0%
	Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции		-1 285,20	-1,98%	-1,5%
	Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости		14 464,80	22,25%	16,6%
	Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ		1 579,88	2,43%	1,8%

По данным Таблицы 4.5 можно сделать вывод о том, что наибольшее изменение прибыли произошло по факторам:

Положительные изменения: 72158,00 Изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции

Отрицательные изменения: -1285,20 Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции

Общиее изменение прибыли от реализации продукции равно:

86 917,47 133,72%

Вывод: с учетом всех принятых мер по изменению структуры затрат на выпуск, улучшению использования материалов и т.д. и т.п.

общая прибыль от реализации продукции УВЕЛИЧИЛАСЬ на : 86 917,47 тыс.руб.

Литература

1. Методика основных расчетов и обоснований, применяемых при составлении техпромфинплана предприятий электротехнической промышленности. Л.: ЛИЭИ им. Тольятти, НИЛПЭИ, 1970, 60с.

2. Климов А.Н., Оленев И.Д., Соколицин С.А. Организация и планирования машиностроительного производства. Пособие по курсовому проектированию. Л.: Машиностроение, 1968, 143с.

3. Д. Хан. П и К. Планирование и контроль: концепция контроллинга. М.: Финансы и статистика, 1997, 800с.

4. Хильмар Й. Фольмут. Инструменты контроллинга. М.: Финансы и статистика, 1998, 288с.

18