Снижение норм расхода в итоге привело к снижению затрат на продукцию
4.2.4.
Изменение затрат за счет внедрения
новых видов материальных ресурсов(
).
Данные мероприятия предусматривают внедрение новых видов ресурсов, а следовательно, будут меняться и нормы расхода материала, и цены.
Расчет изменения себестоимости по данному фактору проводится по каждому виду продукции и для каждого наименования используемых ресурсов.
Расчет производим для изделия В по формуле:
,
(4.12)
L= 1, ... H - виды материальных ресурсов.
Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.7, расчет - таблица 3.15.
Вид материала |
Норма расхода, т./шт. |
Цена материала |
||
|
Базовый год |
Плановый год |
Базовый год |
Плановый год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Замена потребляемого материала |
|
|
|
|
Уголь |
0,345 |
0,339 |
247 |
290 |
Мазут |
0 |
0,09 |
0 |
231 |
4.3. Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда.
В данную группу включаются следующие факторы :
- совершенствование организации производства и управления.
- улучшение организации труда.
- сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.
4.3.1. (3.2.) Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда (Сорг).
Учитывая, что методика расчета по факторам 3.1 и 3.2 одинаковая, проведем расчет сразу по двум факторам (в тыс.руб.):
,
(4.13)
где i=1,...,n - наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по данному фактору.
Исходные данные для расчета - таблица 3.8, результаты расчета - таблица 3.16.
Таблица 3.15. |
|
|
|
|
|
|
|
Изменение себестоимости за счет внедрения новых видов материальных ресурсов |
|
||||||
Вид материала |
Количество продукции в плановом году |
Норма расхода, т./шт. |
Цена материала |
Затраты на единицу продукции, руб./шт. |
|
||
|
|
Базовый год |
Плановый год |
Базовый год |
Плановый год |
Базовый год |
Плановый год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Замена потребляемого материала |
|
|
|
|
|
|
|
Уголь |
885 |
0,345 |
0,339 |
247 |
290 |
85,215 |
98,31 |
Мазут |
885 |
0 |
0,09 |
0 |
231 |
0 |
20,79 |
Итого |
885 |
|
|
|
|
85,215 |
119,1 |
Изменение затрат на единицу продукции |
|
|
|
|
|
|
33,885 |
Изменение затрат по фактору, тыс.руб. |
|
|
|
|
|
|
29,988 |
Из таблицы 3.15 можно сделать вывод о том, что внедрение новых видов материальных ресурсов ПОВЫСИЛО затраты на выпуск на единицу продукции на + 33,885 тыс.руб.
Увеличение норм использования мазута повысило затраты на продукцию.
Данные для расчета экономии за счет улучшения управления и организации труда |
|||
Мероприятия |
Переменные затраты на единицу, руб./шт. |
|
количество изделий с момента внедрения до конца года, шт. |
|
до внедрения |
после внедрения |
|
Изменение структуры управления цеха |
0,43 |
0,41 |
40 000 |
Переход на новые нормы времени |
12,13 |
12,14 |
71 000 |
постоянные затраты предприятия после внедрения, тыс. Руб. |
28 100 |
|
|
3.16
Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства, управления и труда |
|
|
|
|
||||
Мероприятия |
Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. |
Изменение переменных затрат на выпуск, тыс.руб. |
Постоянные затраты предприятия, тыс.руб. |
|
|
Изменение завтрат по фактору, тыс.руб. |
||
|
До модернизации |
После модернизации |
Изменение переменных затрат |
|
До модернизации |
После модернизации |
Изменение постоянных затрат |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Изменение структуры управления цеха |
0,43 |
0,41 |
-0,02 |
-0,8 |
27 607 |
28 100 |
493 |
492 |
Переход на новые нормы времени |
12,13 |
12,14 |
0,01 |
0,71 |
|
|
|
0,71 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по предприятию |
|
|
|
-0,09 |
|
|
|
492,98 |
Из таблицы 3.16 можно сделать вывод о том, что улучшение организации труда ПОНИЗИЛО затраты на выпуск для переменных затрат на -0,09 тыс.руб. Для постоянных затрат ПОВЫСИЛО на + 493,00 тыс.руб.
Изменение структуры управления цеха и Переход на новые нормы времени СНИЗИЛО переменные затраты, но изменение постоянных затрат существенно ПОВЫСИЛО затраты на выпуск продукции.
4.3.3. Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов.
Потери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также никогда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.
Экономия затрат может быть получена , если мы разработаем мероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов.
Сбр(непр)
=
,
(4.14)
где
потери от брака и непроизводительных
расходов в базовом году, тыс.руб.
себестоимость
товарной продукции планового года в
ценах и условиях базового (тыс. руб.):
(4.15)
Исходные данные - таблица 3.11, результаты расчета - таблица 3.9.
Исходные данные для таблиц 3.9, 3.10 |
|
|
Наименование показателей |
Базовый год |
Плановый год |
1 |
2 |
3 |
Потери от брака, тыс.руб. |
900 |
|
Непроизводительные расходы, тыс.руб. |
85 |
|
Изменение цен на материалы, тыс.руб. |
|
320 |
Изменение цен на товарную продукцию, тыс.руб. |
|
-1 100 |
Таблица 3,9
Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов |
|||||
Показатель |
Потери от брака в базовом году, тыс.руб. |
Непроизводительные расходы в базовом году, тыс.руб. |
Себестоимость товарной продукциии, тыс.руб. |
Удельный вес в себестоимости товарной продукции, % |
|
|
|
|
|
Брак |
Непроизводительные расходы |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Базовый год |
900 |
85 |
76 685,91 |
1,17 |
0,11 |
Плановый год (в условиях базового) |
1 006,20 |
95,03 |
85 734,70 |
1,17 |
0,11 |
Изменение по фактору |
-1006,2 |
-95,03 |
|
|
|
Из таблицы 3.16 можно сделать вывод о том, что изменение себестоимости из-за потери от брака составили - 1006,20 тыс.руб.
Непроизводительные расходы в базовом году составили - 95,03 тыс.руб.
4.4. Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния всех технико-экономических факторов.
Сводный расчет представлен в таблице 3.10. Порядок расчета следующий.
Себестоимость
товарной продукции в плановом году в
ценах базового года, тыс. руб.
производится
по следующей формуле:
С=
С1+
С2+
С3
;
С’тп(б)= Стп(б)+ С ; (4.16)
4.4.2. Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп/руб.:
с’рп(б)=С’тп(б)/Vтп(б)*100 ; (4.17)
4.4.3. Определение себестоимости товарной продукции (Стп) и объема товарной продукции (Vтп) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства, в тыс. руб.:
Стп= С’тп(б)+ Цм ; (4.19)
Vтп= Vтп(б)+ ЦVт ; (4.20)
4.4.4. Определение плановых затрат на 1 руб. товарной продукции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом определяются по формулам соответственно:
срп=Стп/Vтп*100 ; (4.21)
Р’Ср=(с’рп(б)-срб)/срб*100 ; (4.22)
4.4.5. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым производится по следующей формуле:
РСр=(срп-срб)/срб*100 . (4.23)
Таблица 3.10. |
|
|
|
|
Расчет изменения затрат по всем факторам |
|
|
|
|
№ пп |
Показатели |
Условное обозначение |
Значение |
Доля Фактора |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
А |
Объем товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс.руб. |
Vтп(б) |
105 319,30 |
|
Б |
Затраты на рубль товарной продукции базового года, коп/руб. |
С рб |
79,96 |
|
В |
Себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб. |
С тп(б) |
85 734,70 |
|
Г |
Изменение затрат в плановом году за счет влияния основных факторов, всего, тыс. руб. |
С |
1 963,95 |
1,86% |
|
В том числе: |
|
|
|
1 |
изменения структуры и объема выпускаемой продукции, тыс. руб. |
С1 |
7 024,52 |
357,7% |
|
в том числе связанного с: |
|
|
|
1.1. |
изменением структуры выпускаемой продукции, тыс. руб. |
Сстр |
4 233,87 |
|
1.2. |
изменением удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости, тыс. руб. |
Спост |
-2 708,39 |
|
1.3. |
изменением качества продукции, тыс. руб. |
Скач |
5 499,04 |
|
2 |
изменения технического уровня производства, тыс. руб. |
С2 |
-4 452,32 |
-226,7% |
|
в том числе связанного с: |
|
|
|
2.1. |
автоматизацией производственных процессов и внедрением новых технологий и совершенствование применяемой техники и технологии, тыс. руб. |
С авт |
-4 486,51 |
|
2.2. |
улучшением использования материальных ресурсов, тыс. руб. |
См |
4,20 |
|
2.3. |
внедрением новых видов материальных ресурсов, тыс. руб. |
С мнов |
29,99 |
|
3 |
изменения управления и организации производства, тыс. руб. |
С3 |
-608,24 |
-31,0% |
|
в том числе связанного с: |
|
|
|
3.1. |
совершенствованием организации производства и управления, тыс. руб. |
Сорг1 |
492,27 |
|
3.2. |
улучшением организации труда, тыс. руб. |
Сорг2 |
0,71 |
|
3.3. |
сокращением потерь от брака и ликвидацией непроизводительных расходов, тыс. руб. |
Сбр, Снепр |
-1 101,23 |
|
Д |
Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб. (В+Г) |
С/тп(б) |
87 698,65 |
|
Е |
Затраты на рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп/руб.(Д/А)*100 |
С/рп(б) |
83,27 |
|
Ж |
Изменение себестоимости за счет изменения цен в планируемом году, тыс. руб. |
Ц м |
320,00 |
|
З |
Себестоимость товарной продукции в плановом году, тыс. руб. (Д+Ж) |
Стп |
88 018,65 |
|
И |
Изменение объема товарной продукции за счет изменения цен на готовую продукцию в плановом году, тыс. руб. |
Ц Vт |
-1 100,00 |
|
К |
Объем товарной продукции планового года, тыс. руб. (А+И) |
Vтп |
104 219,30 |
|
Л |
Затраты на рубль товарной продукции в плановом году, коп/руб. (З/К)*100 |
Срп |
84,46 |
|
М |
Изменение затрат на рубль товарной продукции : |
|
|
|
|
за счет влияния внутренних факторов, % (Е-Б)/Б*100 |
p/Ср |
4,14 |
|
|
за счет влияния всех факторов, % (Л-Б)/Б*100 |
pСр |
5,63 |
|
Из Таблицы 3.10 можно сделать вывод о том, что за счет влияния всех факторов сумма затрат в плановом году изменилась на + 1963,95 тыс.руб.
Это состовляет 1,86% от объема выпуска продукции в плановом году.
По структуре изменений можно выделить, что наиболее весомыми изменениями в порядке убывания являются:
По структуре изменений можно выделить, что наиболее весомыми изменениями в порядке убывания являются: |
|||
изменения структуры и объема выпускаемой продукции, тыс. руб. |
7 024,52 |
357,7% |
|
изменения управления и организации производства, тыс. руб. |
-608,24 |
-31,0% |
|
изменения технического уровня производства, тыс. руб. |
-4 452,32 |
-226,7% |
|
|
|
|
|
Изменение затрат на рубль товарной продукции : |
|
|
|
за счет внутренних факторов, % |
4,14 |
|
|
за счет всех факторов, % |
5,63 |
|
|