4. Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции.

Расчет изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом, базовом году, под влиянием основных технико-экономических факторов развития предприятия. Этот метод имеет преимущества: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этими преимуществами, имеются существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как определяется на основе данных базового года. Отметим, что метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов и как вспомогательный для окончательных вариантов годовых планов.

На изменение себестоимости продукции влияют факторы, как зависящие от самого предприятия ( планируемые факторы ), так и независящие от него.

В число основных групп факторов относятся следующие:

а). Изменение структуры и объема выпускаемой продукции,

б). Изменение технического уровня производства,

в). Изменение управления и организации производства,

г). Прочие факторы.

4.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции.

В данную группу включаются следующие факторы:

- изменение структуры выпускаемой продукции.

- изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации ).

- изменение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости продукции.

- изменение качества продукции.

4.1.1. Изменение структуры выпускаемой продукции.

Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на рубль товарной продукции (Ср) и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции (Ср^б_пер) в коп./руб.

, (4.1)

, (4.2)

С_m - себестоимость товарной продукции, руб.

Сm_{пер -} переменные затраты единицы продукции, руб.

Vm - объем товарной продукции, руб.

Данный показатель показывает какова величина затрат в одном рубле товарной продукции.

Изменение структуры товарной продукции повлияет только на изменение переменных затрат, поэтому влияние С_стр определяется следующим образом:

, (4.3)

где п(б)-плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода,

б - базовый , п - плановый.

Спокр _i =ЦП_i - Сперi = ЦП_i - ЦП_i*Српер_i = ЦП_i (1 - Српер_i / 100),

ЦП = , (4.4)

С_перi = ЦП *Ср_пер /100_. (4.5)

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.2 , результаты расчета - в таблице 3.1.

4.1.2. Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска (кроме амортизации ).

Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема, а следовательно, это приведет и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.

Изменение затрат по данному фактору определяется следующем образом:

, (4.6)

где

- удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, =0.36,

Р_vт - прирост объема товарной продукции, %

С_тб - себестоимость товарной продукции в базовом году

, (4.7)

C^б_м= , (4.8)

где Vтп(б) - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,

Vтп - объем товарной продукции в базовом году.

При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменение качества продукции. Этот же % прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.

Исходные данные в таблице 3.1

Итак: Pvт=127% ; С пост = - 33 357 тыс. руб.

С ^б_m = 72 959 тыс. руб., С ^б_пост = 26 265 тыс.руб.

Наименование	Кол-во, шт.	Затраты на один рубль товарной продукции по переменным завтрам, коп./руб. (Србпер)	Кол-во, шт., плановый год	Изменение переменных завтрат, %
1	2	3	4
А	12000	50,3	0
Б	30000	40,8	0
В	4200	48	885	10
Г	0	50	34644
Д	4500	55,8	7765	5

Таблица 3.1.
Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции
Наименование изделия	Количество, шт.		Базовый год				Плановый год
	Базовый год	Плановый год	Цена производства, ЦП, руб.	(Србпер), коп./руб.	На выпуск продукци (тыс.руб.)		Vmn(б) (тыс.руб.)	Сn(б)пер(тыс.руб.)
					Vmб	Сбmпер
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	12000	0	960	50,3	11 520,00	5 794,56	-	-
Б	30000	0	700	40,8	21 000,00	8 568,00	-	-
В	4200	885	2000	48	8 400,00	4 032,00	1 770,00	849,60
Г	0	34644	250	50	-	-	8 661,00	4 330,50
Д	4500	7765	12220	55,8	54 990,00	30 684,42	94 888,30	52 947,67
ИТОГО	50700				95 910,00	49 078,98	105 319,30	58 127,77
Српер				51,17				55,19
∆ Сстр								4 233,87

По данным таблицы 3.1 видно, что изменение структуры выпуска сказывается на себестоимости. Итоговая сумма изменений 4233,87 тыс.руб.

4.1.3 Изменение себестоимости из-за изменения качества и конкурентоспособности продукции (С_кач).

Изменение затрат расчете при проведении мероприятий по повышению качества продукции произойдет как в части переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и в части постоянных затрат всего предприятия.

С_кач = , (4.9)

где - переменные затраты на производство единицы i- ого изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.,

N_i^пл - количество i-ых изделий в плановом году, шт.,

постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.

Исходные данные для расчета находятся в таблице 3.1., расчет представлен в таблице

Таблица 3.12.
Наименование модернизируемых изделий	Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт				Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб	Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.				Изменение затрат по фактору, тыс. руб.
	до модернизации	Изменение затрат, %	После модернизации	Изменение переменных затрат		до модернизации	Изменение затрат, %	После модернизации	Изменение постоянных затрат
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
В	960,00	10,00	1 056,00	96,00	84,96
Г	125,00	-	125,00	-	-
Д	6 818,76	5,00	7 159,70	340,94	2 647,38
Итого					2 738,34	27 606,93	10	30 367,62	2 760,69	5 499,04

Увеличение объема производства на 9,81% и увеличение затрат на выпуск ( переменных на + 2738,34 тыс.руб. и постоянных на + 2760,69 тыс.руб.) говорит о том, что была переориентация на выпуск более дорогих изделий.

В ходе изменений структуры произошло изменение объема производства с сторону увеличения на + 9,81 %

Относительное изменение затрат в общем объеме товарной продукции равно - 2708,39 тыс.руб.

4.2. Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства.

Эта группа факторов оказывает решающее влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом "плане развития техники и организации производства". В данную группу включаются следующие факторы:

-автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий.

-совершенствование применяемой техники и технологий.

-улучшение использования материальных ресурсов.

-внедрение новых видов материальных ресурсов.

4.2.1.(2.2).Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии

На практике расчет по данным факторам производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость. В курсовом проекте, учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, они объединены. Изменение себестоимости, вызванное автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствованием имеющихся, рассчитывается следующим образом: Расчет производим по следующей формуле:

С_авт = , (4.10)

где i=1,...,n,

- переменные затраты на единицу i-oго изделия после проведения мероприятий, руб./шт.,

- постоянные затраты предприятия после внедрения мероприятий, тыс.руб.

N_{к.г i.} - количество i-их изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.5, собственно расчет - таблица 3.13.

Таблица 3.5

Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства

Мероприятия	затраты на единицу продукции, руб./шт.		Количество единиц продукции с момента внедрения до конца года (шт.)
	до внедрения	после внедрения
Автоматизация производственного процесса
Мероприятие 1	180	80	72
Мероприятие 2	147	70	900
Мероприятие 3	0	0	0
Совершенствование применяемой техники и технологии
Мероприятие 1	0,36	0,3	50000
Мероприятие 2	0,12	0,1	4200
Постоянные затраты после вндрения (тыс.руб.)			23200

Таблица 3.13.

Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства
Мероп риятия	Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт					Изменение переменных завтрат на выпуск, тыс. руб			Постоянные затраты предприятия, тыс. руб.
	до модернизации		После модернизации		Изменение затрат			до модернизации		После модернизации		Изменение постоянных завтрат	Изменение затрат по фактору, тыс. руб.
1	2	3		4		5			6	7	8			9
Автоматизация производственного процесса
Мероприятие 1	180	80		-100		-7,200
Мероприятие 2	147	70		-77		-69,300
Мероприятие 3	0	0		0		0,000
Совершенствование применяемой техники и технологии
Мероприятие 1	0,36	0,3		-0,06		-3,000
Мероприятие 2	0,12	0,1		-0,02		-0,084
Итого						-79,58			########	23 200,00	-4 406,93			-4 486,51

Из Таблицы 3.13 видно, что изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства привело к изменению общей суммы ПЕРЕМЕННЫХ затрат на - 79,58 тыс.руб.

Изменение ПОСТОЯННЫХ затрат привело к изменению общей суммы ПОСТОЯННЫХ затрат на - 4406,93 тыс.руб.

Можно сделать вывод, что мероприятия по повышению технического уровню производства ПОЛОЖИТЕЛЬНО сказались на изменение затрат на выпуск продукции, т.к. существенно снизили затраты на выпуск.

4.2.3. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии ( ).

По данному фактору изменение затрат может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов. Будем считать, что если материал не изменился, то цены остались неизменными. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле (в тыс.руб.):

, (4.11)

где H_о, H₁ - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.

Ц^б_м - цена материала в базовом году, руб./кг.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6, результаты расчета - в

таблице 3.14.

Таблица 3.6.
Исходные данные для расчета изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии
Мероприятия	норма расхода, кг.		Цена материала, руб./кг.	Nкг., шт
	до внедрения	после внедрения
1	2	3	4	5
1	0,52	0,48	250	120
2	1,5	1,75	320	50
3	5,2	5	100	280

Таблица 3.14.
Расчет изменения себестоимости за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии
Мероприятия	норма расхода, кг.			Цена материала, руб./кг.	Nкг., шт	Изменение завтрат, тыс. руб.
	до внедрения	после внедрения	Изменение норм
1	2	3	4	5	6	7
1	0,52	0,48	-0,04	250	120	-1,2
2	1,5	1,75	0,25	320	50	4
3	5,2	5	-0,2	100	280	-5,6
Итого						4,20

Из таблицы 3.14 можно сделать вывод о том, что улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии ПОВЫСИЛО затраты на выпуск на + 4,20 тыс.руб.