50. Налоговые реформы Петра Великого. Подушная система налогообложения.

При Петре I военные расходы растут стремительно: с 2,3 млн руб. в 1701 г. до 3,2 млн руб. в 1710 г., в то время как налоги обеспечивали в начале века поступление лишь 1,5 млн руб. Необходимо было срочно отыскать дополнительные источники государственных доходов, и Петр пошел по самому простому пути, вводя новые налоги. Для этого он даже учредил во всех приказах и учреждениях новую должность прибыльщика, которому вменялось «сидеть и чинить государю прибыли», т.е. заниматься разработкой новых доходных источников казны.

Прежде всего получает развитие прямое обложение. Для каждой из наиболее затратных статей расходов при Петре устанавливается новый целевой налог. Для содержания кавалерии назначаются в 1701 г. драгунские деньги, для содержания флота — корабельные.Поз­же сюда присоединяется налог на содержание рабочих для постройки Петербурга, рекрутные, подводные. Когда же эти налоги становятся привычными и сливаются в общей массе прямых (окладных) пода­тей, вводятся новые экстренные сборы (запросные, неокладные).

Выдумкам прибыльщиков нет конца. С 1704 г. устанавливаются новые сборы, имеющие подчас экзотический характер: на бороды и усы, шапочный, хомутный, с арбузов, орехов и др. Вновь масштабно практикуется откупная система сбора податей. Но поступлений от новых прямых налогов скоро оказывается недостаточно, тем более что собирались они довольно медленно, а значительная часть их оказывалась в недоимке.

Прибыльщиками параллельно придумываются все новые источники доходов. Самая ранняя из них — порча монеты. Памятуя о неудачном опыте Алексея Михайловича с медными деньгами, перечеканили серебряную монету с меньшим содержанием серебра, но с прежним достоинством. Перечеканка обеспечила в первые три года (1701—1703) по 946 тыс. руб. дохода, в последующие три года — по 313 тыс. Однако, после того как все серебро перевели в новую монету, стоимость ее в обращении упала ровно наполовину. Временный эффект оказался значительно меньше последующего вреда. Денежные налоговые поступления в казну номинально выросли, фактически же уменьшились.

В 1704 г. новой мерой для повышения доходов казны стала переоброчка существовавших уже оброчных промыслов и отдача на оброк новых. Все рыбные ловли, домашние бани, мельницы, постоялые дворы, сенные покосы, ледоколы, амбары, воскобойни и пр. были обложены оброком. Поступления по этой статье к 1708 г. поднялись с 300 тыс. до 670 тыс. руб. ежегодно. В 1705 г. была введена соляная регалия (т.е. казна монополизировала право торговли солью), приносившая ей до 300 тыс. руб. дохода ежегодно, в то время как остальные регалии — почтовая, емчужная, звериная, поташная и смольчужная — обеспечивали ежегодно в среднем лишь по 100 тыс. руб. .

Вместе с тем все эти фискальные меры реализовывались лишь с одной текущей целью — сократить бюджетный дефицит. Вся энергия Петра направлена на военное дело. По его глубокому убеждению «деньги — суть артерии войны». О системной реформе управления государственными финансами Петр задумывается лишь после Полтавской победы, тем более что необходимость реформы становилась все очевиднее. Платежеспособность населения и ресурсы казны оскудевали, а предвиделось дальнейшее увеличение военных расходов. Так, в 1710 г. проводится перепись, показавшая, что вследствие постоянного увеличения податей платежное население уменьшилось с 791 тыс., числившихся по переписи 1678 г., до 637 тыс. дворов. Наиболее существенная убыль (до 40%) была зафиксирована в северных территориях страны.

В этой ситуации Петр реализует новое административно-финансовое устройство, разделив всю страну на восемь губерний и поручив генерал-губернаторам сбор податей и осуществление военных расходов, минуя центральные учреждения — приказы, куда подати должны были поступать по старому порядку. На каждую губернию возлагалось содержание определенных полков. Самым существенным недостатком нового порядка, введенного с 1712 г., являлось фактическое упразднение центральных учреждений. В 1711 г. Петр создает Сенат, куда губернии должны назначать своих комиссаров «для спроса и принимания указов». Однако все попытки Сената организовать над губерниями такой же финансовый контроль, какой над приказами имела учрежденная в 1701 г. Ближняя канцелярия, потерпели неудачу.

В Сенате начинает обсуждаться ряд актуальнейших финансовых вопросов. Во-первых, о смене губернской системы сбора податей и осуществления расходов восстановлением фискальной роли центральных учреждений. Во-вторых, о замене царящего хаоса «окладных», «повсегодных» и «запросных» налогов консолидированной прямой податью. В-третьих, о необходимости подушной переписи и о целесообразности перехода от подворного обложения к подушному. И, наконец, в четвертых, о бесперспективности для фиска сохранения казенных монополий и целесообразности перехода к свободной торговле и развитию промышленности.

В 1711 —1713 гг. Сенату представляется ряд проектов, в которых аргументированно доказывается, что монополизация торговли и промышленности вредит в конечном итоге самому фиску, и что важнейшим способом увеличения доходов казны должно стать восстановление свободы торгово-промышленной деятельности.

Таким образом, финансовые преобразования вступают в свою третью фазу. Если в период 1701—1708 гг. она отличалась случайностью и хаотичностью отдельных фискальных новаций, в 1708— 1712 гг. были предприняты пусть и не совсем удачные попытки изменения финансового устройства страны, то с 1712 г. формируется осознанное стремление к реформированию фискально-податной системы страны.

В 1715 г. он приказывает Сенату произвести такие расчеты, оставляя за Сенатом право самому решить, как распределить это бремя: подворным или подушным способом обложения. В подворном обложении массовой тенденцией стала оптимизация обложения посредством объединения нескольких дворов в один, в том числе и поэтому подушный способ был признан Сенатом более перспективным.

Для реформы податной системы в 1722—1724 гг. под страхом сметной казни была проведена первая перепись населения. Размер подушной подати был определен исходя из требуемых военных расходов. Расходы на содержание регулярной армии в 4 млн руб. возложили на крепостных крестьян. Получилось по 74 коп.с мужской души в год. Кроме того, они платили еще оброки своим помещикам.

Содержание флота возложили на государственных крестьян (для них была установлена подать 1 руб. 14 коп.) и посадское население (1 руб. 20 коп.). Подать для них была выше на величину государственного оброка в 40 коп.по сравнению с крепостными крестьянами, поскольку хозяев над собой они не имели и соответствующих оброков никому не платили. Следовательно, для государственных крестьян, посадского и промыслового населения величина подушной подати складывалась непосредственно из самой подати и надбавки в виде государственного оброка. При этом все они освобождались от прежних прямых сборов в пользу государства — денежных и хлебных податей и подвод, что, безусловно, снижало эффект тяжести нового обложения, хотя в целом введение подушной подати увеличивало налоговое бремя, приходящееся в среднем на одного плательщика, на 28,6%. Неизменным в прямом обложении остался принцип круговой поруки, когда местные общества отвечали солидарно за поступление общей суммы налога, в том числе с умерших и беглых крестьян, вплоть до следующей ревизии.

По указанию Петра в 1724 г. принимается первый в России таможенный тариф, имеющий ярко выраженную протекционистскую направленность. За экспорт товаров стала взиматься вывозная пошлина (3% с цены), в то время как на импорт товаров, производство которых было налажено в стране, ввозные пошлины доходили до 75% с цены.

Сфера управления государственными финансами также подверглась существенному реформированию. Передача в 1712 г. значительных управленческих функций губернаторам и упразднение значительной части приказов актуализирует вопрос о создании нового механизма контроля. Была введена выборная Сенатом должность обер-фискала, которому подчинялись провинциальные фискалы и фискалы по каждой отрасли управления. Фискалы (скоро, впрочем, ликвидированные) должны были тайно надсматривать и проведывать про сбор казенных денег, а «узнавши про неправое дело, звать виновного перед Сенат, какого бы важного места преступник не зани¬мал»1. Именно от фискалов Петр узнает о многочисленных финансовых нарушениях губернаторов, в том числе его ближнего сподвижника князя А.Д. Меньшикова. В такой обстановке необходимость формирования новых центральных учреждений уже не вызывала сомнений. Петр задумывает их организовать по шведскому образцу в виде семи коллегий, которые должны были стать высшими учреждениями в государстве и упразднить Сенат. Однако Сенат остался, некоторые из коллегий стали функционировать при нем. Иностранная, Военная и Адмиралтейская существовали обособленно от Сената.

Половинчатым решением явилось распределение функций сбора и контроля за сбором различных податей между разными коллегиями. В 1721 г. начали свою деятельность Камер-коллегия, обязанность которой состояла в «надзирании и правлении над окладными и неокладными доходами», Штатс-контор-коллегия, призванная заведовать всеми государственными расходами и Ревизион-коллегия, контролировавшая расходование государственных средств.

Окладными именовались доходы, величина сбора которых известна заранее (например, подушная подать); неокладными — доходы, величина сбора которых заранее не известна (например, таможенные пошлины, откупа).По сути окладными являлись прямые подати, а неокладными — косвенные.

Наибольшие полномочия вначале были приданы Камер-коллегии. Она даже имела территориальные органы. В уезде ее представителем был земский комиссар, который вместе со своими подчиненными — нижними комиссарами, собирал все подати, заботясь также об их равномерном распределении, осуществлял полицейские функции.

Собранные средства комиссар ежемесячно передавал в земскую казенную или рентерею (орган Штатс-конторы — прообраз казначейства), а ежемесячные и годовые отчеты — земскому камериру (иначе надзирателю за сбором податей), «знатнейшему чиновнику в губернии», также починенному Камер-коллегии.

Таким образом, центр тяжести нового финансового устройства совершенно справедливо был ориентирован на территориальную организацию фиска, вертикально подчиненную единому органу — Камер-коллегии.

К сожалению, единство фиска было нарушено уже через несколько лет. Земский комиссар не получил обещанных полномочий, превратившись в простого сборщика подушной подати. Сбор подушной подати был передан Военной коллегии (комиссары также переподчинены ей), монетной и горной регалиями — Берг- коллегии, гербовой бумаги — Мануфактур-коллегии и т.д. Круг полномочий Камер-коллегии все сужался. В обязанностях камерира остался только контроль за сбором таможенных, кабацких и канцелярских сборов. В результате реформа управления государственными финансами, проведенная при Петре, логически не была завершена и не принесла ожидаемого эффекта.

Вместе с тем реорганизация податного обложения уже в первые годы оправдала фискальные ожидания. Подушный способ исчисления увеличил поступление прямых налогов более чем в 2,5 раза, став главным источником доходов казны (более 55%) и явившись одним из важнейших факторов обеспечения к концу царствования Петра I бездефицитного бюджета, несмотря на стремительное увеличение его.

Из википедии:

Азовские походы, Северная война 1700—1721 годов и содержание постоянной рекрутской армии, созданной Петром I, требовали огромных средств, на сбор которых и были направлены финансовые реформы.

На первом этапе всё сводилось к поиску новых источников средств. К традиционным таможенным и кабацким поборам добавлялись сборы и выгоды от монополизации продажи отдельных товаров (соли, алкоголя, дёгтя, щетины и т. д.), косвенных налогов (банные, рыбные, конские налоги, налог на дубовые гробы и т. д.), обязательное использование гербовой бумаги, чеканка монет меньшего веса (порча).

В 1704 году Петром была проведена денежная реформа, в результате которой основной денежной единицей стала не деньга, а копейка. Она отныне стала равняться не ½ деньги, а 2 деньгам, а слово это впервые появилось на монетах. Тогда же был отменен и неразменный рубль, бывший с XV века условной денежной единицей, приравненной к 68 граммам чистого серебра и использовавшейся в качестве эталона при обменных операциях. Важнейшей мерой в ходе финансовой реформы стало введение подушной подати вместо существовавшего до этого подворного обложения. В 1710 году была проведена «подворная» перепись, показавшая уменьшение количества дворов. Одной из причин такого уменьшения было то, что с целью уменьшения налогов несколько дворов обносили одним плетнем, и делали одни ворота (это считалось при переписи одним двором). В силу указанных недостатков было принято решение о переходе к подушной подати. В 1718—1724 годах была проведена повторная перепись населения параллельно с ревизией населения (пересмотром переписи), начавшейся в 1722 году. По этой ревизии лиц податного состояния оказалось 5 967 313 человек.

На основе полученных данных правительство разделило на численность населения количество денег, необходимых для содержания армии и флота.

В результате был определён размер подушной подати: крепостные помещиков платили государству 74 копейки, государственные крестьяне — 1 рубль 14 копеек (так как не платили оброк), городское население — 1 рубль 20 копеек. Облагались податью только мужчины, независимо от возраста. Дворянство, духовенство, а также солдаты и казаки от подушной подати освобождались. Душа была счётной — между ревизиями умершие не исключались из податных списков, новорождённые не включались, в результате налоговая нагрузка распределялась неравномерно.

В результате податной реформы был значительно увеличен размер казны. Если в 1710 году доходы простирались до 3 134 000 руб.; то в 1725 году их было 10 186 707 руб. (по иностранным сведениям — до 7 859 833 руб.).