39. Вклад отечественных экономистов в науку о налогах.Стр 166.

40. Сущность и виды (модели) налоговой политики.

Налоговая политика – составная часть социально-экономической политики государства, направленная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.

Эффективная налоговая политика – налоговая политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и при этом наилучшим образом отображающая интересы общества в нахождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогообложении.

Субъектами налоговой политики в РФ являются уровни управления: федеральные, региональные, местные.

В мировой практике на сегодняшний день сложились три модели налоговой политики:

• Политика максимальных налогов. Характеризуется практикой установления максимального числа налогов и повышения их ставок, сокращения числа льгот, приводящая к увеличению налогового бремени на экономику. Эта модель, как правило, используется в двух случаях. Во-первых, в периоды экономических кризисов и военных действий (90-е гг в России). Во-вторых, в мирное время в отсутствие кризисов в развитых странах (Скандинавия), когда высокий налоговый уровень сопровождается высокими социальными расходами.

• Модель политики экономического развития. Характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику.снижение налоговых доходов сопровождается сокращением гос инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов. Модель ориентирована на стимулирование экономической активности бизнеса и используется в основном в период экономического оживления (80-е гг в США «рейганомика», послевоенный период – Япония, Германия; последнее десятилетие – Китай, Индия, Мексика, Бразилия).

• Модель политики разумных налогов. Характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, минимальными гос инвестициями в экономику, средними социальными расходами (высокоразвитые страны – США, Великобритания, Канада и др)разумные налоги необходимы в первую очередь для достижения и сохранения конкурентных позиций товаров на мировых рынках.

41. Система налогов и система налогообложения.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Систе́ма налогообложе́ния – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.