34. Сущность и роль прогрессивного и пропорционального налогообложения. Примеры. (Майбуров стр143)

Прогрессивное налогообложение – обложение, предполагающее применение возрастающих налоговых ставок при увеличении налоговой базы, т.е. возрастание доли налога (налогового бремени) в стоимостной или иной оценке налоговой базы по мере роста последней, при этом сумма налога возрастает прогрессивно по отношению к увеличению налоговой базы. Прогрессивное обложение отвечает чаяниям малоимущих и противоречит интересам обеспеченных слоев населения.

Пропорциональное налогообложение – обложение, предполагающее применение неизменных налоговых ставок вне зависимости от величины налоговой базы, т.е. неизменность доли налога (налогового бремени) в стоимостной или иной оценке налоговой базы (облагаемого дохода, добавленной стоимости, имущества и т.п.), при этом сумма налога возрастает пропорционально по отношению к увеличению налоговой базы.

Пропорциональное налогообложение предполагает установление для каждого налогоплательщика фиксированной ставки в долях или процентах, которая не меняется в зависимости от динамики налоговой базы. При таком методе налогообложения налог растет пропорционально росту налоговой базы. (налог на прибыль – 13%)

Прогрессивное налогообложение – это метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.

В настоящее время выбор прогрессивного налогообложения в большой степени основан на понятии дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, который расходуется на удовлетворение первоочередных, жизненно-необходимых потребностей. Именно дискреционный, а не совокупный доход определяет истинную платежеспособность лица.

35. Налоговый мультипликатор Кейнса: сущность и использование в экономике (Майбуров, стр 128).

Мультипликатор налоговый – коэффициент, показывающий величину изменения ВВП, полученного в результате изменения налоговых поступлений (всегда меньше единицы), т.е. увеличение налоговых изъятий приводит к существенно меньшему снижению ВВП.

Налоговый мультипликатор показывает эффект влияния измене­ния налогов на изменение ВВП. То, что увеличение налогов приводит к уменьшению ВВП, было известно и ранее, но обоснование неидентичности таких изменений — заслуга именно данной концепции. Причина здесь следующая. Рост налогов вызывает падение располагаемых населением доходов (т.е. доходов после уплаты на­логов) относительно ВВП на величину такого роста. Вместе с тем снижение располагаемых доходов в разной пропорции сокращает долю потребления (спроса) и сбережений (отложенного спроса) в соответствии с величинами предельных склонностей к потреблению и сбережению. Соответственно налоговый мультипликатор всегда меньше единицы, а рост налогов приводит к значительно меньшему снижению ВВП.

Крайне необычным был вывод: мультипликативный эффект от снижения налогов слабее, чем эффект от увеличения государствен­ных расходов (алгебраически это выражается в наблюдаемом превышении мультипликатора государственных расходов над налоговым мультипликатором). Данный вывод должен являться опреде­ляющим при выборе наиболее приемлемых инструментов фискальной политики. Так, для преодоления экономического спада следует увеличивать государственные расходы, а для сдерживания инфляционного подъема — лучше увеличивать налоги.