5. Исчисление ндс и порядок его уплаты в бюджет

Для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по ито­гам налогового периода, необходимо:

• рассчитать величину налога, начисленного к уплате в бюджет, которая определяется как произведение налоговой базы и ставки налога;

• исчислить величину налоговых вычетов.

В бюджет вносится разница между суммой НДС, начисленной к уплате в бюджет, и налоговыми вычетами. Во всех расчетных документах, а также в первичных учетных документах и счетах- фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС выделяется отдельной строкой. Под расчетными документами понимаются поручения, требования, реестры чеков и реестры на получение средств с аккредитива, приходные кассовые ордера. В расчетных и первичных учетных документах по товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, делается отметка о том, что НДС не взимается. Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС.

Вычетам подлежат суммы налога :

- Предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на там. Территорию РФ в отношении:

ТРУ приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами н-о

ТРУ для перепродажи

- Уплаченные в соотв.173ст. налоговыми агентами

- Предъявленные продавцами налогоплательщику -иностранному лицу, который не состоит на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным н-плательщиком ТРУи при ввозе на территорию РФ

- предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров(в том числе в течении гарантии), а так же в случае отказа от этих работ

- Предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении соответствующих работ, в том числе для собственного потребления

- Уплаченные по расходам на командировки и представительские расходы ( в пределах установленных 25 главой НК).

- Исчисленные с сумм оплаты. Частичной оплаты и в счет предстоящих поставок

- Исчисленные налогоплательщиком, если не подтверждается экспорт.

Других случаях, предусмотренных НК

Условия предоставления налоговых вычетов:

Для применения налогового вычета необходимо соответствующее документальное оформление, наличие :

- Счетов-фактур

- Документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога

- Иных документов, уст. НК

Отражения в бухгалтерском учете: тру должны быть поставлены на учет и оформлены соответствующими документами.

При приобретении ТРУ за иностранную валюту, происходит пересчет по курсу ЦБ РФ.

-тов.раб.услуги должны быть производственных или для коммерческих целей

-тов,раб,услуги должны быть получены с 2009года покупатель может принят вычит НДС по авансу выданному продавцу

НЕ производится нал вычет:

1.Если приобретенные тов,услуги.работы предназначены для не производственных нужд(общежитии.лагерь,сад).В этом случает НДС по приобрет т,у,р покрывается за счет финансирования не производственной сферы(чистая прибыл)

2.при приобретении т,у,р освобожденных от НДС.НДС по приобретен т,у,р относится на себестоимость(ст 149.ст 145.спец НР)экспорт-0%

Экспортер должен предоставить документы в нал органы в течении 180 дней.

В течении этого срока экспортер не может воспользоваться правом на налоговый вычет по НДС, поэтому необходимо вести раздельный учет затрат по производству и реализации облагаемой и необлагаемой продукции. Моментом опред нал базы является последний день месяца в к-ом собран полный пакет док-ов. Авансы полученные рос предприятиями от иностранных партнеров не облагается НДС (с 2006г). Если на 181 день с даты принятия там декларации не собраны пакет документов,НДС начисяляется норм. В этом случае моментом нал базы являя отгрузки тов или день оплаты. Пени начисляется за каждый день начиная со следующего дня за установленным об уплате налога. При предоставлении пакета док-ов подтверждающий факт экспотра в более поздние сроки,уплаченные суммы НДС подлежат возврату, а пени и штрафы и нет.