2. Плательщики налога на добавленную стоимость.

Объект обложения. Место реализации товаров (работ, услуг)

Плательщики НДС :

• организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица (созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая может иметь в собственности, хозяйственном веденииили оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету), согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.

• индивидуальные предприниматели

• лица,признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза(Белоруссия, Казахстан, Россия)

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика:

• все что связано с олимпийскими играми

• все что связано с проектом Сколково

• организациям и индивидуальным предпринимателям, если размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС — в течение предшествующих трех месяцев она не должна превышать в совокупности 2миллионов рублей. (если не распространял подакцизные товары в эти 3 месяца) Освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Для освобождения от НДС налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное уведомление и выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж за предшествующие три месяца, книги учета доходов и расходов и хозяйст­венных операций, а также копию журнала учета полученных и выставлен­ных счетов-фактур не позднее 20 числа того месяца, начиная с которого он претендует на освобождение. Освобождение предоставляется с любого месяца не менее чем на один год и должно продлеваться по истечении этого срока.

Если организация превысила выручку или реализовало подакцизные товары за время освобождения- утравчивает освобождение.

Налог на добавленную стоимость включается поставщиком (продав­цом) в цену продукции, реализуемой потребителям (покупателям).

Для упрощения расчетов объектом налогообложения у предприятий, производящих продукцию, является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ими товаров (работ, услуг). С целью исключения двойного на­логообложения и взимания налога с добавленной стоимости введен механизм исчисления налога, позволяющий уплачивать в бюджет разность между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, предъявлен­ным поставщиком материальных ресурсов (работ, услуг) для нужд про­изводственного процесса.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость:

• реализация товаров, услуг на территории РФ, передача имущества, передача права собственности на ТРУ на безвозмездной основе. , по соглашению о предоставлении отступного и новации;

• товары, ввозимые на территорию РФ и территорию Таможенного союза,

• выполнение строительно­монтажных работ для собственного потребления

• передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

Не являются объектом обложения:

1. операции с валютой

2. передача имущества, НМА, ОС при реорганизации предприятия или передаче НКО для осущ ее деятельности

3. передача имущества, носящая инвестиционный характер

4. передача жилых помещений при проведении приватизации

5. конфискация имущества

6. передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов….дорог, сетей… органам гос власти

7. передача имущества гос и муниз предприятий, выкупаемого при приватизации

8. ТРУ и передача ОС органами гос валсти

9. реализация земельных участков

10. передача ДС неком организации на формирование ее УК

Первые 5 не объекты, т.к не признаются реализацией ТРУ

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выраже­ния и потребляются в процессе ее осуществления.

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация следующих видов услуг:

• пассажирского, грузового транспорта, транспортировки газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по перевозке, разгрузке, перегрузке товаров и их хранению;

• по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;

• посреднических;

• связи, бытовых, жилищных;

• физической культуры и спорта;

• рекламных;

• инновационных, по обработке данных и информационному обеспечению;

• других платных услуг.

Кроме того, объектами налогообложения являются:

• передача товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

• обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;

• обороты по реализации предметов залога и их передаче залого­держателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

В облагаемый оборот включаются любые полученные организацией денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, услуг (за исключе­нием поставок, длительность производственного цикла которых составля­ет свыше шести месяцев); суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары (работы, услуги); суммы в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения.

Объектом обложения НДС, как мы выяснили, являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории России:

1. товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

2. товар в момент начала отгрузки либо транспортировки находится на территории РФ

3. Недвижимое имущество находится на территории РФ

4. Движимое имущество находится на территории РФ.

5. Место осуществления деятельности покупателя на территории РФ

6. Фактическое оказание услуг на территории РФ.

7. Место осуществления деятельно­сти исполнителя.

8. Если местом осуществления деятельности исполнителя является территория РФ, то местом реализации работ (услуг) также признается территория России вне зависимости от места их фактического оказания и потребления.

9. Местом вспомогательной реализа­ции признается место реализации основных работ (услуг).