4. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу

Важным элементом налога являются его ставки. При введении нало­га в 1992 г. была установлена единая ставка 28 %. Ее величина была рассчитана исходя из необходимости поддержания доходов бюджета на уровне, обеспечиваемом в предыдущем году налогом с оборота и налогом с продаж, на смену которым пришел НДС. С 1 января 1993 г. базовая ставка была снижена до 20 %, а ставка НДС на все продовольственные то­вары (за исключением подакцизных) и товары для детей (по перечню, оп­ределяемому Правительством РФ) снижена до 10 %. В 1995 г. был сужен и ограничен перечнем, утверждаемым правительством, круг продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %. В настоящее время НК РФ предусматривает три уровня ставок НДС: 0 %, 10 % и 18 %. Нулевая ставка применяется при реализации:

экспорт и режим таможенной зоны (должны быть документы);

-работы- услуги, непосредственно связанные с первым пунктом;

-работы-услуги по перевозке в международном таможенном транзите;

-перевозка пассажиров и багажа, если пересекается граница России;

-тру в области космической деятельности;

-драгоценные металлы, поступающие в соответствующие фонды и банки;

-ТРУ для официального пользования дипломатическими представительствами ( если у иностранного государства установлен такой же порядок в отношении Российских дипломатов);

-припасы в режиме перемещения припасов(топливо, смазочные материалы для обеспечения нормальной эксплучатации воздушных и морских судов) ;

-работы-услуги ж/д транспорта по перевозке экспортируемых товаров;

-построенные суда, подлежащие регистрации в международном реестре

.

Для применения ставки 0% нужны документы:

-контракт с иностранным лицом

-выписка банка о поступлении выручки(см бухучёт и налог на прибыль) от реализованного товара на счет в российском банке

-таможенная декларация с отметкой таможенного органа

-копии транспортных и тому подобных документов

Ставка 10%

- продовольственные товары,

-товары для детей(1,2по перечню),

-периодические печатные издания кроме рекламного и эротического характера(40%);

-медицинские товары (перечень)

18% В случаях не указанных в ставках 0 и 10% (все остальные)

Расчетные ставки применяются:

- при получении финансовой помощи и тп

-при получении оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ при уступке и переуступке денежных и имущественных прав

-при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого вместе с НДС

реализация сельхоз и тому подобной продукции, закупленной у физических лиц(перечень )

-при реализации автомобилей у ФЛ

-в иных случаях, в соответствии с НК

Для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг) применяется расчетный метод определения суммы налога с использованием применяемых ставок (10%, 18%).%).

В данном случае налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответ­ствующий размер налоговой ставки, т.е. 10/(100 + 10)% - при ставке 10% и 18/(100 + 18)% - при ставке 18%.

Не подлежат налогообложению обороты, имеющие социально выраженный характер:

• Реализация некоторых медицинских товаров отечественного и за­рубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения отдыха, расположенные на территории РФ.

• Оказание платных медицинских услуг.

• Операции по реализации жилых домов, жилых помещений и долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

• Услуги учреждений культуры, искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно­просветительные, развлекательные мероприятия.

• Составление библиографических списков, справок, каталогов книг и литературы и другие аналогичные услуги.

• Услуги в сфере образования (необходимо наличие лицензии на производство образовательных услуг), ведение образовательной деятель­ности (за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче в аренду помещений).

• Продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по реше­нию уполномоченного органа.

• Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, пре­доставляемые государственными и муниципальными учреждениями, по содержанию детей в дошкольных учреждениях.

• Сельхозпродукция собственного производства, реализуемая в счет натуральной оплаты труда и для общественного питания работников, при­влекаемых на сельхозработы (при удельном весе доходов от реализации сельхозпродукции не менее 70% всех доходов организации).

• Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилом фонде всех форм собственности.

• Стоимость имущества, выкупаемого в порядке приватизации. Ус­луги городского транспорта (кроме такси), пригородные пассажирские пе­ревозки морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспор­том.

• Собственная продукция столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, финансируемых полностью или час­тично из бюджета.

• Товары (работы, услуги), производимые и реализуемые общест­венными организациями инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80% от общей численности работающих или уставный капитал ко­торых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвали­дов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 % (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, брокерских и посреднических услуг).

• Ритуальные услуги.

Освобождаются также от налогообложения:

• Услуги по сдаче в аренду служебных и жилых помещений ино­странным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

• Операции страхования и перестрахования; операции с валютой, обращением банкнот, ценных бумаг, денег; банковские операции, за ис­ключением операций по инкассации.

• Операции, облагаемые государственной пошлиной, лицензионны­ми, регистрационными и патентными пошлинами, а также другими сбо­рами налогового характера.

• Фотокопирование, ксерокопирование.

• Оказание услуг по тушению лесных пожаров.

• Обороты по реализации изделий народно-художественных про­мыслов.

• Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполненные за счет бюджета, Российского фонда фундаментальных ис­следований и Российского фонда технологического развития, а также вы­полняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

• Услуги по ремонту и техническое обслуживание бытовой техники и медицинских товаров в период гарантийного срока их эксплуатации.

В том случае, если предприятие производит и реализует одновре­менно товары (работы, услуги) как подлежащие, так и не подлежащие об­ложению НДС, для получения льготы по налогу необходимо ведение раз­дельного учета этих операций. Освобождение от налогообложения на ос­новании льгот не предусматривается при осуществлении предпринима­тельской деятельности в интересах другого лица на основании договоров комиссии, поручения, агентских договоров.

От льготы можно отказаться, т.к. если льгота- то ведение раздельного учета и нет вычетов! Отказ от освобождения оформляется заявлением, которое подается в налоговый орган не позднее 1 -го числа того месяца, начиная с которого налогоплательщик имеет намерение отказаться от освобождения (или приостановить его использование).