3. Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст.53 НК РФ).

Соответственно для НДС это будет стоимостной показатель облагаемых налогом операций.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплаты ценными бумагами.

Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Варианты:

1. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база исчисляется как стоимость этих товаров (работ, услуг) исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ с учетом акцизов (по подакцизным товарам), но без включения в них НДС.

2. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам).

3. Для определения налоговой базы учитываются суммы в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям; процента по товарному кредиту в части, превышающей величину, рассчитанную в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ. .

4. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (сырьё, предоставляемое для переработки в готовую продукцию с последующим возвратом продукции. Часто используется при переработке первичного сырья, причиной может служить технологическая неразвитость.сырьё, которое заказчик продукции непосредственно или по договору с третьей стороной поставляет изготовителю. )определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов, без НДС.

5. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости вместе с уплаченным налогом, налоговая база определяется как разница меж­ду ценой реализуемого имущества согласно положениям ст. 40 НК РФ (с учетом НДС, акцизов) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

. ……….

Особенность при цессии! НАДО ЛИ?

РЕЗЮМЕ:Реализация товаров, услуг, работ на территории РФ

Ввоз товаров на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного предприятия

Передача товара, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль (т.е. не списываются на себестоимость).

Приравниваются к реализации (объект обложения) товаро-облагаемые, бартерные операции, безвозмездная передача, реализация товара своим рабочим, реализация предметов залога.

Существует перечень операций, которые согласно ст. 39 НК РФ не признаются реализационными и не облагаются НДС

Передача ОС, нематериальных активов и др. имущества некоммерческими организациями на осуществление основной установленной деятельности не связанной с предпринимательской деятельностью.

Передача имущества, если она носит инвестиционных характер – вклады в УК, в доходы совместной деятельностью

Передача ОС, нематериальных активов и др. имущества организации её правопреемнику при реорганизации этой организации

Передача имущества в пределах первоначального взноса при ликвидации организации или при выходе из неё

Налоговая база

Стоимость реализованных товаров, работ, услуг составляет налоговую базу

Налоговую базу по подакцизным товарам включается и стоимость акцизов

Цена товара = Р + П + НДС

Цена подакцизного товара = Р + П + акц.

В налоговую базу включаются любые денежные средства, связанные с расчетами за Т, Р, У

Сумма предоплаты

Штрафные санкции за нарушение договоров

Финансовая помощь

До 2006г. выручка для целей налогообложения НДС определялась или по кассовому методу (по оплате) или по методу начислений (метод отгрузки). С 2006г. моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

День отгрузки (передачи) Т, Р, У, имущественных прав

День оплаты Т, Р, У, передачи имущественных прав

При безвозмездной передаче Т, Р, У, НДС платит передающая сторона

Если ден средства – то, кто получает