5. Порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам (рвпс)

1.

Назначение РВПС

- Снижение кредитного риска.

• Создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности.

- Позволяет избегать колебаний прибыли в связи со списанием потерь по ссудам

№ 62а, п. 1.1

2.

Использование РВПС

Для покрытия нереальной для взыскания ссудной задолженности по основному долгу

№ 62а, п. 1.2

Под основной суммой долга по векселям в целях формирования РВПС понимается покупная стоимость векселя

3.

Виды ссудной и приравненной к ней задолженности, по которым создается РВПС

В рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах:

• предоставленные кредиты клиентам (юридическим и физическим лицам);

• предоставленные межбанковские кредиты (депозиты);

• приобретенные банком векселя;

• суммы, не взысканные по банковским гарантиям;

- суммы по факторинговым договорам

№ 62а, п. 2.1; № 461-У от 28.12.98

4.

Виды ссуд по качеству обеспечения

1. Обеспеченные.

2. Недостаточно обеспеченные.

3. Необеспеченные

№ 62а, п. 2.6; № 159-Т от 23.07.98

5.

Классификация ссуд в зависимости от уровня кредитного риска

1 группа – стандартные (практически безрисковые) ссуды;

2 группа – нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата);

3 группа – сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата);

4 группа – безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует);

№ 62а, п. 2.7, 2.8; № 605-У от 13.07.99; № 159-Т от 23.07.98; № 33-Т от 22.01.99; № 364-Т от 29.12.99

6.

Размер отчислений в РВПС

1 группа – 1%

2 группа – 20%

3 группа – 50%

4 группа – 100%

№ 62а, п. 3.1; № 159-Т от 23.07.98

7.

Сроки формирования РВПС

Ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца (в рублях).

№ 62а, п. 3.4; № 299-У от 24.07.98

8.

Сроки регулирования размера РВПС

Ежемесячно в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, группы риска, с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования.

Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва выполняются ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца

№ 62а, п. 3.5; № 461-У от 28.12.98

9.

Формирование РВПС

Формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка отдельно по каждой выданной ссуде (по каждому приобретенному векселю).

Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах.

Отчисления в резерв отражаются на БС № 70209 «Другие расходы» по статьям:

• отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость;

- отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость

№ 62а, п. 1.2, 3.2, 3.6

При формировании РВПС офор-мляется бухгалтерская проводка:

Д 70209

К РВПС

10.

Порядок использования РВПС

Признанные безнадежными или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса за счет резерва по всем крупным, льготным, необеспеченным ссудам, ссудам инсайдерам должно подтверждаться процессуальными документами судебных, нотариальных органов в обязательном порядке

№ 62а, разд. 4; № 299-У от 24.07.98; № 461-У от 28.12.98

При недостаточности созданного резерва для покрытия списываемой с баланса банка задолженности нереальной для взыскания, остаток ссудной задолженности относится на балансовый счет № 70209 «Другие расходы»

11.

Учет списанной за счет РВПС с баланса ссудной задолженности

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение 5 лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения положения должника либо по другим обстоятельствам.

№ 62а, п. 4.7

Учет списанной с баланса задолженности ведется на внебалан-совый счет:

№ 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»,

№ 91703 «Неполученные проценты по меж-банковским кредитам, списанным с баланса КО» и № 91704 «Неполученные проценты по кре-дитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации»

12.

Полномочия Банка Росси в области надзора по вопросам создания и использования РВПС

Надзорные органы БР имеют право:

• проверять качество кредитного портфеля банка;

обоснованность решения полномочного органа банка о переносе ссудной задолженности в более низкую группу риска;

соблюдение сроков и порядка создания, а также регулирования РВПС; соблюдение порядка учета РВПС;

• проводить проверки по вопросам правомерности списания банками с баланса ссудной задолженности за счет РВПС;

• осуществлять проверки правильности погашения задолженности по списанным ссудам и начисленным процентам, учитываемым на внебалансовых счетах № 91703, 91704, 91803;

• по результатам проверки предъявить банку требование о доначислении либо уменьшении суммы резерва, переоценке качества активов, доперечислении средств в бюджет;

• применить к кредитной организации принудительные меры воздействия, в случае, если величина создаваемого в 2000 году РВПС составляет менее 75% от его расчетной величины

№ 62а; № 59 от 31.03.97

№ 31-Т от 03.02.2000