Раскрытие информации в фо фин организаций

Роль банков в экономике:

- оказание услуг в области расчётов, переводах, кредитах

- поддержании доверия к надёжности ден системы посредством их тесных взаимоотношений с регулирующими органами и правительствами, и правил, установленных для них правительствами.

Необходимость специального нормативного регулирования:

- существует значительная заинтересованность в информации о благополучии банков, об их платёжеспособности, ликвидности и относительной степени риска, связанной с различными видами их деятельности

- деятельность банков имеет свою специфику во многом отличающую их от других компаний, следовательно, требования по учёту и отчётности банков отличаются от требований, предъявляемых к другим коммерческим компаниям

МСФО 30 «Раскрытие информации в ФО банков и иных фин институтов» - утратил силу с 2007 года

- направлен на раскрытие в ФО банков специфики их деятельности, тех особенностей, которые отличают банки от других коммерческих организаций.

-был принят в 1990 и действовал для ФО банков, охватывающей периоды, начиная с 01.01.1991

IFRS 7 «Фин инструменты: раскрытие информации»:

- был выпущен в августе 2005 года

- вступил в силу для годовых периодов, начинающихся с 01.01.2007 года

- заменил МСФО 30 и часть положений МСФО 32 «Раскрытие и представление информации»

- сфера действия охватывает все без исключения коммерческие ПП независимо от отраслевой специфики

- стандарт применяется ко всем видам фин инструментов от простых денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности до производных фин инструментов (фьючерсов, свопов, опционов), а также предоставленных гарантий и поручительств

Состав и содержание ФО банка:

1. ликвидность – это наличие достаточных средств для обеспечения изъятий вкладов и других фин обязательств по мере наступления их сроков

2. платёжеспособность – превышение активов над пассивами и достаточность банковского капитала

Банк повержен риску ликвидности и рискам, возникающим в результате валютных колебаний, изменений процентных ставок, рыночных цен и невыполнения обязательств партнёром.

Основные разделы стандарта МСФО 30:

-учётная политика

-отчёт о прибылях и убытках

-баланс

-условные и договорные обязательства

-сроки погашения активов и обязательств

-концентрация активов, обязательств и забалансовых статей

-убытки по ссудам и авансам

-основные банковские риски

-активы, заложенные в качестве обеспечения

-доверительные операции

-операции со связанными сторонами

Дополнительные статьи, включаемые в отчётный баланс

Статьи актива	Статьи пассива
1.Ден средства и остатки на счетах в ЦБ РФ	1. Депозиты других банков
2.Казначейские и другие векселя, применяемые для переучёта в ЦБ	2. Другие депозиты денежного рынка
3. Правительственные и иные ценные бумаги, хранимые для проведения операций с ними (торговый портфель)	3. Суммы задолженности другим вкладчикам на текущих счетах
4. Депозиты в других банках, ссуды и авансы другим банкам	4. Депозитные сертификаты
5. Прочие размещения на денежном рынке	5. Простые векселя и прочие документарные пассивы
6. Ссуды и авансы клиентам	6.Прочие заёмные средства
7. Инвестиционные ценные бумаги

Основные требования IFRS 7:

-сфера действия охватывает все коммерческие ПП независимо от отраслевой принадлежности

-стандарт применяется ко всем видам фин инструментов

-его цель – предоставление информации об использовании фин инструментов в работе компании, их влиянии на фин положение и результаты деятельности и связанные с этими инструментами риски.

Наиболее важные новые требования:

Требование по подробному раскрытию информации о фин рисках, которые несёт компания:

-рыночный

-кредитный

-ликвидности

Необходимо подробное раскрытие информации по каждой категории фин инструментов:

- оцениваемые по справедливой ст-ти через прибыль / убыток

- фин активы, имеющиеся в наличии для продажи

- кредиты и ДЗ

- инвестиции, удерживаемые до погашения

- фин обязательства, оцениваемые по справедливой ст-ти

Отражение в отчётности фин инструментов:

При определении классов компания должна:

-отделять инструменты, оцениваемые по амортизируемой стоимости от оцениваемых по справедливой

-выделять как отдельный класс или классы фин инструменты, не попадающие под действие МСФО 7