4. Составление таблицы корректировок.

цель таблицы – устранить влияние внутригрупповых операций (инвестиции комп др другу) на положение и результаты деятельности группы

Из консолидир баланса исключаются инвестиции матер комп в дочерние, у дочки –убирается УК который приобретён у материнской, взаимные дебит и кредит задолженности, займы друг другу

Отражается дооценка активов и обязательств дочерн комп до справедливой стоимости

5. Построчное суммирование активов и обязательств материнской и дочерней компаний с учётом корректировок.

Пример: комп А приобрела 60% голосующих акций компании Б за 900 млн. руб.

Имеются след активы компании Б: (млн руб)

	Балансовая ст-ть активов	Справедливая ст-ть
Ден средства (ДС)	10	10
инвестиции	140	180
запасы	530	490
ДЗ	350	350
ОС	1 300	1 240
Нематер активы	350	-
Кредит задолженность	400	400
Долгосрочные заёмные средства	600	520
баланс

1) чист активы = (10 +180+490+350+1240) – (400+520) = 1 350

2) доля комп А в справедливой ст-ти чистах активов дочки = 60% * 1350 = 810 млн руб

3) деловая репутация = 900 млн – 810 = 90

4) доля меньшинства = 40% * 1350 = 540 млн руб

Далее составление таблицы корреткировок: ???? табл

Статьи баланса	А	Б	Корректировки	Консолидированные данные
Ден средства (ДС)	10	10
инвестиции	140 (900)	180	+40 - 900
запасы	530	490
ДЗ	350	350
ОС	1 300	1 240
Нематер активы	350	-
Кредит задолженность	400	400
Долгосрочные заёмные средства	600	520
УК в дочке
Доля меньшинства			540	540
Внеоборотные активы
Деловая репутация			90	90

при составлении консолидированного отчёта о прибылях и убытках также происходит построчное суммирование статей, при этом к статьям матер компании прибавляется 100% в соответствующих статей дочерней, не зависимо от доли участия.

Прибыль делится на 2 части:

1 - доля владельцев контролирующего пакета

2 - доля меньшинства

Определяются изменения в стоимостной оценке доли в собственном капитале дочернего ПП, принадлежащего материнской, и доли меньшинства.

Продолжают исключаться последствия внутригрупповых операций (взаимные займы, ДЗ и КЗ, фин результат, сформированный во внутр сделках купли продажи)

Составление консолидированной отчётности в последующие периоды деят-ти:

- определение изменения в ст-тной оценке доли в собственном капитале дочернего ПП, принадлежащей материнской компании и доли меньшинства

- исключение последствий внутригрупповых операций.

МСФО 27: требует полного исключения из консолидированной отчётности нереализованных прибылей и убытков.

Инвестиции в ассоциированные компании в консолидированной отчётности:

Значительное влияние – это возможность участия в принятии решений по фин и операционной политике объекта инвестиций, но не единоличного или совместного контроля над такой политикой

Способы его установления:

-представительство в совете директоров

-участие в процессе выработки политики, включая участие в принятии решений, касающихся дивидендов

-крупными операциями между инвестором и объектом инвестиций

-обмен управленческим персоналом

-предоставление важной технической информации

5/11/2011