Трансформация финансовой отчётности

трансформация = изменение

Методы составления отчётности по МСФО:

1. метод конверсии (параллельного учёта). Конверсия (параллельный учёт) – когда каждая операция отражается в учёте дважды: 1- в системе БУ России, в системе счетов международного учёта

2. метод трансформации

Программные продукты по МСФО:

- зарубежные SKALA, PLATINum, SAP R3 – распространены среди совместных и крупных предприятий

- доработки к российским продуктам (INOTEK, 1-C)

Метод трансформации отчётности – процедура, связанная с перечётом всех учётных операций по их датам и историческим курсам валюты, и переоценкой и переклассификацией статей в соответствии с правилами, признаваемыми МСФО. (Периодическая процедура)

Цель трансформации:

заключается в представлении информации в более привычном и понятном пользователю виде

- прежде всего, в стабильной валюте (доллар, евро)

- в соответствии с принципами оценки группировки и раскрытия информации в формах отчётности по стандартам МСФО

Этапы трансформации:

1. проведение предварительной работы перед трансформацией:

- собрать всю необходимую информацию

- разработать дизайн представления отчётности (в тч оформление, язык)

- разработать рабочий план счетов по МСФО и трансформационные таблицы (это таблицы, в которых будем проводить переоценку)

- разработать электронные таблицы, содержащие первичную информацию

2. скорректировать отчётность на изменение уровня цен (индекс цен)

3. перевести отчётность в иностранную валюту (все статьи отчётности поделены на неденежные и денежные, по неденежным статьям – курс на дату постановки на баланс, по денежным – закрывающий курс, те курс на дату составления отчетности)

4. провести переклассификацию отдельных статей отчётности

5. необходимо скорректировать отдельные статьи отчётности, методика учёта которых не соответствует МСФО (например, инвестиционной собственности, финансовых вложений, денежных эквивалентов):

1) устраняются внутригрупповые операции

2) сторнируется амортизация по российским стандартам и начисляется по международным стандартам

3) начисляются понесённые расходы, не подтверждённые документально, но относящиеся к данному отчётному периоду

4) начисление оценочных резервов (обесценение основных средств, запасов, плохих дебиторов) и прочих резервов (реструктуризация бизнеса, хеджирование рисков, резервы по ценным бумагам)

5) проводится корректировка лизинговых операций

6) проводится переоценка финансовых инструментов по справедливой стоимости (в РСБУ нет)

7) проводится дисконтирование долгосрочных кредитов и займов

8) переоценка уставного капитала

6. заполнить отчётные формы и оформить отчётность

- подготовить нефинансовую информацию (отчёт менеджмента и его анализа)

- аудиторское заключение и посланное акционерам

- публикация отчётности

Трансформационная разница – возникает при пересчёте отчетности из одной валюты в другую и в результате применения иных методов учёта

ДЗ: стандарт 20 - МСФО 20 «Учёт гос субсидий»

20/12/2011