Примерный план трансформации для случая, когда трансформация отчетности осуществляется впервые.

1. Подготовительный этап:

   • Изучение общих требований к отчетности в формате МСФО

   • Сравнительный анализ МСФО и РСБУ, выявление расхождений в оценках

   • Изучение требований МСФО (IFRS) 1 "Первое применение МСФО"

   • Составление учетной политики по МСФО

2. Этап трансформации отчетности:

   • Сравнительный анализ учетной политики, подготовленной по РСБУ и МСФО, выявление области корректировок

   • Сбор информации, необходимой для проведения трансформации

   • Выбор формата компонентов отчетности. Подготовка рабочих документов

   • Корректировки. Реклассификация

   • Подготовка начального баланса

   • Подготовка Баланса и Отчета о прибылях и убытках в формате МСФО

   • Подготовка Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных средств и Пояснений к отчетности в формате МСФО

3. Посттрансформационные процедуры:

   • Подготовка дополнительных разделов отчетности

   • Корректировка показателей отчетности с учетом инфляции

   • Перевод показателей отчетности в иностранную валюту

Финансовая отчетность в формате мсфо. Отличия от российской бухгалтерской отчетности

Финансовая отчетность - это структурированное представление финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Цель финансовой отчетности, подготовленной по МСФО - представить информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и движении денежных средств, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Отчетность по МСФО должна соответствовать принципам подготовки и составления, обозначенным в "Концепции подготовки и представления финансовой отчетности". На сегодняшний день принципы российского учета, отраженные в ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" и 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" в основном соответствуют принципам МСФО, но в ряде случаев имеются отличия в их толковании. Финансовая отчетность по МСФО предоставляет информацию о следующих показателях:

• активы

• обязательства

• капитал

• доходы

• расходы

Эти показатели являются элементами финансовой отчетности. Согласно МСФО 1 "Представление финансовой отчетности", финансовая отчетность состоит из следующих компонентов, каждый из которых раскрывает определенный вид информации:

1. баланс;

2. отчет о прибылях и убытках;

3. отчет об изменениях в собственном капитале;

4. отчет о движении денежных средств;

5. приложения (существенные элементы учетной политики и пояснительные примечания).

В состав российской бухгалтерской отчетности помимо перечисленных отчетов включен отчетом о целевом использовании денежных средств и аудиторское заключение

Бухгалтерский баланс в мсфо

Баланс предназначен для представления информации, необходимой для оценки ресурсов организации, финансовой структуры, ликвидности и платежеспособности, способности адаптироваться к изменениям окружающей среды. К статьям, подлежащим обязательному отражению в балансе, относятся:

• основные средства,

• инвестиционное имущество,

• нематериальные активы,

• финансовые активы,

• инвестиции,

• биологические активы,

• запасы,

• торговая и прочая дебиторская (и кредиторская) задолженность,

• денежные средства и их эквиваленты,

• оценочные и финансовые обязательства,

• обязательства и активы по налоговым платежам (текущие и отложенные),

• капитал и резервы, доля меньшинства.

В отчете эти статьи группируются по видам активов, обязательств и капитала. Для того чтобы быть признанными в балансе, активы и обязательства должны соответствовать определению, удовлетворять критериям признания элементов и быть правильно классифицированы. Понятие, критерии признания, способы оценки и классификация активов и обязательств. Капитал представляет собой разность между активами и обязательствами. С другой стороны, капитал можно охарактеризовать как сумму нераспределенной прибыли и уставного капитала. Поэтому, капитал классифицируется в балансе следующим образом:

• средства, внесенные акционерами,

• нераспределенная прибыль,

• резервы (часть нераспределенной прибыли и корректировки, обеспечивающие поддержание капитала).

Прибыль представляет собой остаточную величину, которая получается после вычета расходов из доходов. Согласно МСФО 1, кроме перечисленных выше обязательных статей, дополнительно в балансе или в примечаниях к отчетности, организация обязана раскрыть расшифровку акционерного капитала и описание резервов, созданных в рамках собственного капитала.