Тема 5. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись Вопрос 1. Понятие о бухгалтерском балансе. Строение баланса и его виды

Средства предприятий на определенную дату бухгалтер отражает в специальной таблице, которая называется бухгалтерский баланс.

Бух. баланс – это способ экономической группировки капитала организации по составу и размещению и по источникам образования в денежном выражении и на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая сторона которой называется актив, а правая – пассив.

В активе баланса отражаются остатки средств по составу и размещению, а в пассиве – остатки источников их образования. Актив состоит из двух разделов, а пассив из 3 разделов. Каждый раздел состоит из статей (простые и комплексные), где отражаются виды имущества и источники их формирования. После каждого раздела подсчитывается итог. Итог баланса называют валютой баланса. Остатки в балансе отражаются на 2 даты:

1. на 1 января отчетного года;

2. на конец отчетного периода.

Слово "баланс" означает равновесие или чаша весов. Главное требование при составлении баланса – равенство актива и пассива, т.е. сумма средств должна быть равна сумме источников их образования, т.к. в активе и пассиве баланса группируется одно и то же имущество по разным направлениям. Баланс составляется в тыс. руб., млн. руб. и т.д., минимум в трех экземплярах (первый – в налоговую инспекцию, второй- руководителю, третий - главному бухгалтеру) за следующие периоды (текущий):

квартальный с 01.01 по 31.03.;

полугодовой с 01.01 по 31.06;

за 9 месяцев с 01.01 по 30.09;

годовой с 01.01 по 31.12.

Баланс составляется по типовой форме №1, утвержденной Минфином РФ (рекомендательный характер.) Под структурой баланса понимается удельный вес, который занимает каждая статья баланса в общей валюте по балансу. По структуре баланса можно определить основной вид деятельности предприятия. Например, если в активе наибольший удельный вес занимает счет №43 «Готовая продукция», то перед нами баланс производственного предприятия, или, если наибольший удельный вес занимает счет № 41 «Товары», то перед нами баланс торгового предприятия

Значение баланса:

- это один из важнейших методов б/у

-главная форма бух. отчетности

- необходим для оценки имеющихся у предприятия ресурсов

-необходим для зкономического анализа финансового состояния

-служит доказательством при решении спорных вопросов в суде и арбитраже.

-необходим для аудиторской и налоговой проверке.

По балансу можно определить

- чем располагает предприятие или что оно имеет

- состояние запасов и затрат

- платежеспособность предприятия

- финансовое состояние предприятия

- наличие кредитов и займов – состояние расчетов с дебиторами и кредиторами

- уровень рентабельности

Бухгалтер должен уметь оформлять баланс, правильно понимать его содержание, определять структуру баланса.

Баланс может быть:

1. Вступительный - отражает активы организации и ее обязательства в начале деятельности. ( уставный капитал и внесенное учредителями имущество).

2. Ликвидационный – при ликвидации предприятия, имущество отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива на момент ликвидации.

3. Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяются на начальные (начало года), заключительные (конец года), промежуточные (1 квартал, полугодие, 9 месяцев)

4. Разделительный – в момент разделения организации на несколько более мелких.

5. Объединительный баланс – когда несколько организаций объединяются в одно более крупное предприятие.

6. Сводные балансы составляются министерствами и ведомствами и содержат данные по всем организациям министерства или ведомства.

7. Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщенную информацию об имуществе и обязательствах материнской организации и ее дочерних организаций.

8. Санируемые – составляются при угрозе банкротства. Принимаются определенные меры, кот. называются санацией.

По способу очистки балансы бывают:

1. брутто – это баланс, валюта которого включает в себя регулирующие статьи (счета 42 «Торговая наценка», 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»).

2. баланс нетто – это баланс, валюта которого не включает регулирующие статьи. В балансе нетто остатки ОС будут показаны по остаточной стоимости. В настоящий момент все организации используют баланс нетто.

Каждый вид средств или источников называется статьей баланса. Например, статья 50"Касса", статья 80"Уставный капитал". Каждая статья имеет шифр и название. Статьи сгруппированы в разделы. В настоящее время баланс имеет пять разделов. После каждого раздела подсчитывается итог.

Под структурой баланса понимается удельный вес, который занимает каждая статья баланса в общей валюте по балансу. По структуре баланса можно определить основной вид деятельности предприятия. Например, если в активе наибольший удельный вес занимает счет №43 «Готовая продукция», то перед нами баланс производственного предприятия, или, если наибольший удельный вес занимает счет № 41 «Товары», то перед нами баланс торгового предприятия.