2.2. Оценка эффективности использования ресурсов организации

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа деятельности изучают и оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат - прибыль и оборот товаров, а с другой, ресурсы и затраты материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения.

Важным фактором производства являются оборотные средства - которые должны быть в наличии на каждом предприятии в размерах обеспечивающих непрерывность в процессе производства и реализации продукции.

При неполной обеспеченности предприятий оборотными средствами, деятельность предприятия парализуется, ухудшается финансовое состояние предприятия.

Оборотные средства - совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Сравнивая размер и структуру оборотных средств предприятия в 2008 - 2010 годах можно сделать выводы: в целом оборотные средства предприятия уменьшились. В 2009 году по сравнению с 2008 на -101898 тыс. рублей, в 2010 по сравнению с 2009 на -10353 тыс. руб. Это произошло в большей степени за счет падения удельного веса фондов обращения, которые за три года уменьшились на 109275 тыс. руб. (в частности за счет уменьшения дебиторской задолженности на 94702 тыс. рублей). Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают НДС, готовая продукция и дебиторская задолженность.

Таблица 2.2.1 - Размер и структура оборотных средств ЗАО «Австрофор» на конец 2008 - 2010 гг.

Виды и группы оборотных средств	2008 год		2009 год		2010 год		Отклонения 2009 и 2008, +-, тыс. руб.	Отклонения 2010 к 2009, + -, тыс. руб.
	сумма тыс. руб	% к итогу	сумма тыс. руб.	% к итогу	сумма тыс. руб.	% к итогу
1.Оборотн. производственные фонды, всего	9301	4,53	10202	9,86	6325	6,79	901	-3877
1.1.Производственные запасы	1846	0,90	1878	1,82	1862	2,00	32	-16
1.1.1.Сырье и материалы	1846	0,90	1878	1,82	1862	2,00	32	-16
1.2. Незаверш. производ-во	2659	1,29	675	0,65	2289	2,46	-1984	1614
1.3. Расходы будущих периодов	3920	1,91	2918	2,82	1539	1,65	-1002	-1379
1.4. Товары отгруженные	876	0,43	4731	4,57	635	0,68	3855	-4096
2.Фонды обращения	196048	95,47	93249	90,14	86773	93,21	-102799	-6476
2.1. Готовая продукция	11322	5,51	12449	12,03	15558	16,71	1127	3109
2.2.Денежные средства	179980	87,65	79180	76,54	70952	76,21	-100800	-8228
2.2.1.НДС	18472	9,00	7886	7,62	3909	-	-10586	-3977
2.2.2.Денежные средства	139	0,07	227	0,22	376	0,40	88	149
2.2.3.Дебиторская задолженность	161369	78,58	71067	68,70	66667	71,61	-90302	-4400
2.3Краткосрочные финансовые вложения	4746	2,31	1620	1,57	263	0,28	-3126	-1357
Оборот.ср-ва,всего	205349	100	103451	100	93098	100	-101898	-10353

На выработку продукции, а, следовательно, и на объем выпуска продукции влияют показатели обеспеченности предприятия основными фондами. Состав и структура основных фондов представлена в следующей таблице.

Таблица 2.2.2 - Состав и структура основных средств ЗАО «Австрофор»

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010г.
	Сумма тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма тыс.руб.	Удельный вес, %	Отклонения (2009- 2008),	Отклонения (2010- 2009),
							+ -	+ - тыс.руб.
							тыс. руб.
Здания	6011	3,84	5973	3,79	5973	3,87	-38	0
Сооружения	15447	9,88	15447	9,80	15459	10,03	0	12
Машины и оборудование	21557	13,79	20688	13,13	19784	12,83	-869	-904
Транспортные средства	112787	72,14	113691	72,15	111420	72,28	904	-2271
Производственный и хозяйственный инвентарь	300	0,19	253	0,16	237	0,15	-47	-16
Земельные участки	198	0,13	281	0,18	222	0,14	83	-59
Другие виды основных средств	35	0,02	1248	0,79	1066	0,69	1213	-182
Стоимость осн.сред., всего тыс.руб.	156335	100	157581	100	154161	100	1246	-3420
В том числе:
Активная часть	134344	85,93	134379	85,28	131204	85,11	35	-3175
Пассивная часть	21991	14,07	23202	14,72	22957	14,89	1211	-245

Рис. 2.2.1 Состав основных средств ЗАО «Австрофор»

В 2009г. по сравнению с 2008г. стоимость основных средств увеличилась на 1246 тыс.руб., в 2010г. по сравнению с 2009г.- уменьшилась на 3420 тыс.руб. В целом за 3 года произошло уменьшение стоимости всех основных средств, кроме стоимости сооружений. Структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом за три года транспортных средств – 72,14%; 72,15% и 72,28% соответственно. Увеличение стоимости транспортных средств является позитивной тенденцией для предприятия, т.к. это активная часть. К 2010 году незначительно вырос удельный вес зданий и сооружений, это является положительным моментом, т.к. на предприятии очень мала пассивная часть основных средств. В составе основных средств преобладает активная их часть (машины, оборудование и транспортные средства)- более 50%.

Для анализа движения и технического состояния основных средств рассчитывают следующие показатели (таблица 2.2.3)

Таким образом, можно наблюдать опережающий рост выбытия основных средств по сравнению с их поступлением.

Доля поступивших основных средств в стоимости на конец 2008, 2009, 2010гг. составила 13, 3, 1% соответственно. В 2009г. по сравнению с 2008г. этот показатель снизился на 10%, а в 2010г. по сравнению с 2009г.- снизился на 2%. Коэффициент ввода на предприятии не значителен.

К 2010г. срок обновления вырос на 108 лет, что негативно для деятельности предприятия.

В 2008г. выбыло 11% основных производственных фондов от стоимости на начало года, а в 2009 и 2010гг.-2% и 3%.

Таблица 2.2.3 - Показатели движения, состояния и эффективности использования основных средств на ЗАО «Австрофор» в 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008	2009	2010	Отклонения	Отклонения
	год	год	год	(2009-2008)	(2010-2009)
1.Стоимость осн.сред., всего тыс.руб.	156 335	157 581	154 160	1 246	-3 421
2. Поступило, тыс.руб.	20 661	4 059	1 078	-16 602	-2 981
3.Выбыло, тыс.руб.	-16078	-2813	(4 499)	13 265	-1 686
Показатели движения ОСП
4.Коэффициент ввода (Ст-ть поступивших/ ст-ть на конец периода)	0,13	0,03	0,01	-0,11	-0,02
5.Срок обновления основных средств(ст-ть ОСП на начало года/ стоимость поступивших ОСП)	7,34	38,52	146,18	31,17	107,66
Коэффициент выбытия (ст-ть выбывших ОСП/ст-ть ОСП на начало периода)	0,11	0,02	0,03	0,09	0,01
Показатели состояния ОСП
Коэффициент износа (сумма амортизации/ первоначальная ст-ть ОСП)	0,29	0,41	0,53	0,13	0,12
Коэффициент годности (остаточная ст-ть ОСП/ первоначальная ст-ть ОСП)	0,71	0,59	0,47	-0,13	-0,12
Показатели эффективности использования ОСП
Фондовооруженность, тыс.руб./чел (среднегодовая ст-ть ОСП/среднесписочная численность работников)	1439,66	1466,90	1456,73	27,24	-10,16
Фондоотдача,тыс.руб./ тыс.руб. (VВП/ среднегодовая ст-ть ОСП)	1,44	0,22	0,27	-1,22	0,05
Фондоемкость , тыс.руб./ тыс.руб. (среднегодовая ст-ть ОСП/ VВП)	0,69	4,52	3,75	3,83	-0,77
Фондорентабельность, тыс.руб./ тыс.руб. (Пр/ среднегодовая ст-ть ОСП)*100%	36,24	29,06	-100,04	-7,18	-129,10

В 2008 году коэффициент выбытия превышает коэффициент ввода, а в 2009 и в 2010 году наоборот, хотя разница в них незначительна. Это оценивается положительно и состав основных средств практически не меняется.

Коэффициент износа вырос в 2009г. на 13%, а в 2010г.— на 13%. Это значит, что в 2008г. на готовую продукцию было перенесено 29% стоимости основных средств, в 2009, 2010гг. — 41% и 53%. Это значит, что оборудование быстро изнашивается.

Фондовооруженность рассчитывается как отношение средней годовой стоимости основных производственных фондов к среднегодовой численности работников. Этот показатель имеет тенденцию к увеличению в 2009 году на 27,24 тыс. руб., а в 2010 году уменьшается на 10,16 тыс.руб. В 2010г. 10,16 тыс. руб. среднегодовой стоимости основных средств нахватает на 1 работника. Это говорит об не оснащенности труда работающих основными средствами.

Фондоотдача рассчитывается путем деления объема выпущенной продукции в данном периоде на среднюю за этот период стоимость основных средств. За исследуемый период фондоотдача снизилась в 2009г.на 1,22тыс.руб, в 2010г. выросла на 50 руб. Это свидетельствует о том, что снижается эффективность использования основных средств на предприятии.

Обратным показателем фондоотдачи является фондоемкость продукции. Фондоемкость продукции рассчитывается путем деления среднегодовой стоимости основных средств на объем выпущенной продукции. Этот показатель характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на 1 рубль выпущенной продукции. В 2009 году происходит увеличение этого показателя на 3,83 тыс. руб., а в 2010г. снижение на 0,77 тыс. руб., это означает экономию труда на 770 руб. В целом за три года фондоемкость выросла, это отрицательная тенденция.

Фондорентабельность в 2008г. составила 36,24руб., это означает, что на каждый рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов получено 36,24 руб.прибыли, а в 2010г. убыток в 100,04 руб.

Таблица 2.2.5 – Исходные данные для анализа рентабельности ОСП

Наименование показателя	2009г	2010г	Изменение, +-
Объем выпуска продукции, тыс.руб.	165812,52	261106,3	95 294
Объем реализованной продукции, тыс.руб.	134 940	339 524	204 585
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	45 612	15 749	-29 863
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	156 958	155870,5	-1 088
Фондоотдача основных производственных фондов	1,06	1,68	0,62
Доля реализованной продукции в общем выпуске продукции, %	0,81	1,30	0,49
Рентабельность продаж, %	1,40	0,87	-0,53
Фондорентабельность, %	1,06	1,68	0,62

R_ОПФ=Ф_о*Д*R_продаж

П^р/ ОСП=(ВП/ОСП)*(РП/ВП)*( П^р /РП), где

R_ОПФ- рентабельность основных производственных фондов (фондорентабельность);

Ф_о -фондоотдача основных производственных фондов;

Д- доля реализованной продукции в общем выпуске продукции;

R_продаж-рентабельность продаж;

П^р- прибыль от реализации продукции;

ОСП- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ВП- объем выпска продукции;

РП- объем реализованной продукции.

Влияние факторов на рентабельность основных средств анализируют с использованием приема абсолютных разниц.

R_ОСП=Ф_о*Д*R_продаж

∆ R_{ОСП (Ф)}=(Ф₁-Ф₀)*Д₀* R_{продаж0}

∆R_{ОСП (Д)}=Ф₁*(Д₁-Д₀)*R_{продаж0}

∆R_{ОСП (}R_{продаж)} =Ф₁*Д₁*(R_{продаж1} -R_{продаж0})

∆ R_{ОСП (Ф)}=0,62*0,81*1,4=0,7 (101,45%)

∆R_{ОСП (Д)}= 1,68*0,49*1,4=1,15 (166,67%)

∆R_{ОСП (}R_{продаж)}= 1,68*1,3*(-0,53)=-1,16 (168,12%)

∆ R_ОСП=∆ R_{ОСП (Ф)}+ ∆R_{ОСП (Д)}+ ∆R_{ОСП (}R_{продаж)}=

=0,69

За счет увеличения фондоотдачи на 62 коп. фондорентабельность выросла на 101,45%, что оказало положительное влияние. За счет снижения рентабельности продаж на 53 коп. фондорентабельность снизилась на 168,12%, что оказало максимальное отрицательное влияние влияние. За счет увеличения доли реализованной продукции в общем выпуске продукции на 49 копеек фондорентабельность возросла на 166,12%, что оказало положительное влияние.

Причинами снижения рентабельности продаж могут быть:

- рост стоимости продукции;

- падение объемов продаж;

- убытки прочих видов деятельности и т.д.

Анализ влияния фондоотдачи и стоимости основных производственных фондов на объем производства продукции.

ВП=Ф_{о ОСП}+ОСП=(ВП/ОСП)*ОСП.

∆ВП=261106,3-165812,52=95 294

Влияние экстенсивного фактора:

1,06 (ОСП₁-ОСП₀)* Ф_{о ОСП 0}

∆ВП _(ОСП)=( 155870,5-156 958)* 1,06=-1088 (1,13%)

Влияние интенсивного фактора:

∆ВП _{(Фо ОСП)}=ОСП₁*( Ф_{о ОСП 1}- Ф_{о ОСП 0})

∆ВП _{(Фо ОСП)}= 155870,5*0,62=96639,7 (101,13)

∆ВП=-1088+96639,7=95551,7 (отклонение 257,7 незначительно, меньше 5%)

Вывод: интенсивный фактор фондоотдача обеспечивает полностью выпуск продукции.

Анализ обеспеченности предприятия по категориям и показателей текучести кадров на основе данных таблиц 2.2.5 и 2.2.6.

В целом по предприятию в 2010г. по сравнению с 2009г. среднесписочная численность выросла на 1 человека или на 100,89%, за счет увеличения численности почти всех категорий работников. Более 50% в структуре работников занимают постоянные рабочие, их среднесписочная численность выросла на 3чел., в том числе за счет роста численности кладовщиков и руководителей, что является позитивным моментом. Не изменилась доля рабочих сезонных и временных, на конец 2010г. их численность составила 15чел. Численность служащих за 2 года не изменилась, она составляет 30 человек, что может свидетельствовать о малой текучести кадров и является положительной тенденцией. Уменьшилась численность работников неосновной деятельности.

Таблица 2.2.6 - Анализ среднесписочной численности без внешних совместителей по категориям работников ЗАО «Австрофор»

Категории	Среднесписочная численность						человек	2010 к 2009,%
	2008		2009		2010
	человек	уд.вес	человек	уд.вес	человек	уд.вес
Всего работников	107	100	112	100	113	100	1	100,89
В т.ч.
1.Рабочие постоянные	58	54,21	63	56,25	66	58,41	3	104,76
Из них:
Водители	12	11,21	15	13,39	16	14,16	1	106,67
Грузчики	19	17,76	20	17,86	20	17,70	0	100,00
Кладовщики	27	25,23	28	25,00	30	26,55	2	107,14
2.Рабочие сезонные и временные	12	11,21	15	13,39	15	13,27	0	100,00
3.Служащие Их них:	31	28,97	30	26,79	30	26,55	0	100,00
Руководители	10	9,35	10	8,93	10	8,85	0	100,00
Специалисты	12	11,21	13	11,61	15	13,27	2	115,38
Прочие служащие	9	8,41	7	6,25	5	4,42	-2	71,43
4. Работники неосновной деятельности	6	5,61	4	3,57	2	1,77	-2	50,00

Таблица 2.2.6 – Исходные данные для анализа использования персонала ЗАО «Австрофор»

Наименование показателя	2009г.	2010г.	Отклонение,+-
1.Среднегодовая численность рабочих, чел.	78	81	3
2.Отработано 1 рабочим, дн.( Отработано, тыс.чел.-дн./Среднегодовая численность рабочих)	312	318	6
3.Продолжительность рабочего дня, ч. (Отработано, тыс.чел.-час./ Среднегодовая численность рабочих)	8	8	0
4.Фонд рабочего времени, чел-ч (1*2*3)	194688	206064	11376

ФРВ=ЧР*Д*Т, где

ЧР- среднегодовая численность рабочих,

Д- отработано одним рабочим дней,

Т- продолжительность рабочего дня.

Анализ влияния факторов на изменение рабочего времени проводится способом абсолютных разниц

∆ФРВ_ЧР=(ЧР₁-ЧР₀)*Д₀*Т₀=(78-81)*312*8=7488 (65,82%)

∆ФРВ_Д=ЧР₁*(Д₁-Д₀)*Т₀=81*(312-318)*8=3888 (34,17%)

∆ФРВ_Т=ЧР₁*Д₁*(Т₁-Т₀)=81*318*(8-8)=0

∆ФРВ=∆ФРВ_ЧР+∆ФРВ_Д+∆ФРВ_Т=11376

Вывод: предприятие использует персонал в нормальном объеме. Фактически одним рабочим отработано на 6 дней больше, чем в прошлом году, продолжительность рабочего дня не изменилаось, ФРВ вырос на 34,17%. Таким образом, на предприятии отсутствуют потери рабочего времени. А рост фонда рабочего времени в 2010г. происходит за счет увеличения численности рабочих (:5,82%).

Необходимое условие осуществления хозяйственной деятельности использование материальных ресурсов. К ним на предприятии относят: электроэнергию, топливо, тара и прочее. Поэтому необходимо оценивать уровень эффективности использования материальных ресурсов.

Таблица 2.2.7 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Наименование показателя	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение, +-
				2009 и 2008	2010 и 2009
1.Объем выпуска продукции, тыс.руб. (VВП)	349998,07	165812,52	261106,3	-184 186	95 294
2.Материальные затраты, тыс.руб. (МЗ)	813436	94583	268556	-718 853	173 973
3.Прибыль от реализации, тыс.руб. (Пр)	45 612	-6 323	15 749	-51 935	22 072
4.Выручка, тыс.руб. (N)	429585,58	134939,68	339524,4	-294 646	204 585
5.Рентабельность продаж, % (Пр/ N)	10,62	-4,69	4,64	-15	9
6.Доля реализованной продукции в общем объеме выпуска (N/ VВП)	1,23	0,81	1,30	-0,41	0,49
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
7.Прибыль на рубль материальных затрат (Пр /МЗ)	0,06	-0,07	0,06	-0,12	0,13
8.Материалоотдача, руб. (VВП /МЗ)	0,43	1,75	0,97	1,32	-0,78
9.Материалоемкость общая, руб. (МЗ/ VВП)	2,32	0,57	1,03	-1,75	0,46
10.Относительная экономия материальных затрат, руб.				-225803,2	437736,96
(МЗ1-МЗ0)*N1/ N0

В целом, материальные ресурсы на предприятии используются в 2009г. по сравнению с 2008г. – не эффективно, в 2010г.по сравнению с 2009г.- эффективно. Об этом свидетельствует: в 2009г. хотя и наблюдается снижение прибыли на рубль материальных затрат на 0,12 руб., т.е. на рубль потребленных ресурсов произведено продукции на 0,12 коп. меньше, чем 2008г., но при этом уменьшается материалоемкость и на предприятии неэкономно используются материальные ресурсы. В 2010г. увеличивается показатель материалоемкости, т.е. теперь 1,03руб. материальных затрат нужно для производства единицы продукции, и прибыли на рубль материальных затрат, при этом увеличивается материалоотдача. Относительная экономия материалов возрастает до 437736,96 руб. в 2010 году.

П^р/МЗ=R_продаж*Д_РП*М_о

П^р/МЗ=(П^р/В)*(В/ВП)*(ВП/МЗ), где

R_продаж- рентабельность продаж;

Д_РП- доля реализованной продукции в общем выпуске;

М_о- материалоотдача;

П^р- прибыль от реализации продукции;

В - выручка;

ВП- объем выпуска продукции;

МЗ- стоимость материальных затрат.

Анализ влияния факторов на изменение прибыли в расчете на рубль материальных затрат можно выполнить способом абсолютных разниц:.

П^р/МЗ₂₀₀₈= R_{продаж 2008}*Д_{РП 2008}*М_{о 2008}=10,68*1,23*0,43 = 5,65

П^р/МЗ₂₀₀₉= R_{продаж 2009}*Д_{РП 2009}*М_{о 2009}=(-4,69)*0,81*1,75 = -6,65

∆ П^р/МЗ= П^р/МЗ₂₀₀₉- П^р/МЗ₂₀₀₈=(-0,07)-0,06= -0,13

∆ П^р/МЗ₍R_{продаж) 2009}=( R_{продаж 2009}- R_{продаж 2008})* Д_{РП 2008}*М_{о 2008} =

(-15)*1,23*0,43= -7,93 (65,59%)

∆ П^р/МЗ₍Д_{РП) 2009}= R_{продаж 2009}*( Д_{РП 2009}- Д_{РП 2008})* М_{о 2008}=(-4,69)* (0,81-1,23)* 0,43= 0,85 (7,03%)

∆ П^р/МЗ₍М_о)= R_{продаж 2009}* Д_{РП 2009}*( М_{о 2009}- М_{о 2008})= (-4,69)*0,81*1,32= -5,01 (4,14%)

∆ П^р/МЗ=∆ П^р/МЗ₍R_{продаж) 2009}+∆ П^р/МЗ₍Д_{РП) 2009}+∆ П^р/МЗ₍М_о)2009= -7,93+0,85-5,01= -12,09

В 2009г. прибыли на рубль материальных затрат снизилась 12 коп. Это изменение произошло за счет влияния следующих факторов:

1)за счет снижения рентабельности продаж на 15% прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 8 руб. (65,59%), максимальное отрицательное влияние.

2)за счет снижения доли реализованной продукции прибыль на рубль материальных затрат увеличилась 0,85 коп. (7,03%)

3)за счет увеличения материалоотдачи прибыли на рубль материальных затрат снизилась на 5,01 руб. (4,14%).

П^р/МЗ₂₀₀₉= R_{продаж 2009}*Д_{РП 2009}*М_{о 2009}=(-4,69)*0,81*1,75=-6,57

П^р/МЗ₂₀₁₀= R_{продаж 2010}*Д_{РП 2010}*М_{о 2010}=4,64*1,3*0,97=5,85

∆ П^р/МЗ= П^р/МЗ₂₀₁₀- П^р/МЗ₂₀₀₉=12,42 (88,09%)

∆ П^р/МЗ₍R_{продаж) 2010}=( R_{продаж 2010}- R_{продаж 2009})* Д_{РП 2009}*М_{о 2009}=-9*0,81*1,75= 12,7 (90,07%)

∆ П^р/МЗ₍Д_{РП) 2010}= R_{продаж 2010}*( Д_{РП 2010}- Д_{РП 2009})* М_о2009= 4,64*(-0,41)*1,75= -3,33 (-23,62%)

∆ П^р/МЗ₍М_о)2010= R_{продаж 2010}* Д_{РП 2010}*( М_{о 2010}- М_{о 2009})= 4,64*1,3*(-0,78)= 4,7 (33,3%)

∆ П^р/МЗ=∆ П^р/МЗ₍R_{продаж) 2010}+∆ П^р/МЗ₍Д_{РП) 2009}+∆ П^р/МЗ₍М_о)2010= 14,1

В 2010г. общее изменение прибыли составило 14,1 руб. Это изменение произошло под влиянием следующих факторов:

1)за счет роста рентабельности продаж прибыль на рубль материальных затрат выросла на 12,7 руб. или на 90,07%. Максимальное положительное влияние.

2)за счет увеличения доли реализованной продукции прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 3,33 руб. или на 23,62%.

3)за счет снижения материалоотдачи прибыли на рубль материальных затрат выросла на 4,7 коп. или на 33,3%.

Наибольшее положительное влияние оказал фактор- рентабельность продаж.

Таблица 2.2.8 - Анализ состава и структуры затрат ЗАО «Австрофор»

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	2009	2010	изменение	2009	2010	изменение
Материальные затраты	94583	268556	173 973	49,73	67,86	18,12
Затраты на оплату труда	24 373	31 539	7 166	12,82	7,97	-4,85
Отчисления на соц. нужды	5 083	6 364	1 281	2,67	1,61	-1,06
Амортизация	21 435	19 777	-1 658	11,27	5,00	-6,27
Прочие затраты	44 706	69532	24 826	23,51	17,57	-5,94
Итого	190 180	395 768	205 588	100	100	-

Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (49,73%-2009г, 67,86%-2010г.), в 2010г. их удельный вес вырос на 18,12%. Прочие затраты занимают наименьшую долю в общей сумме затрат. В динамике снижается статья затрат амортизация (на 1658 тыс.руб.), что говорит о меньшей загруженности основных средств . Но увеличивается доля затрат на оплату труда (на 7166 тыс. руб.) из-за повышения интенсивности труда, отчисления на соц. нужды ( на 1281 тыс. руб.) и прочие затраты (на 24826 тыс.руб.)

Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о материальном характере производства.

Проведем анализ товарной продукции предприятия (см. Таблицу 2.2.9). За 2009-2010 год наибольший удельный вес по выручке занимает вид деятельности реализация лесопродукции (примерно 90%) и является основным видом деятельности ЗАО «Австрофор». С 2009 года по 2010 ее удельный вес увеличился на 11,4%. На втором месте – услуги по предоставлению ЖД-платформ (12% в 2009 году, 4,9% в 2010 году) и реализация ГСМ (6,6% в 2009 году и 8,6% в 2010 году) и являются вспомогательными видами деятельности.

Таблица 2.2.9. – Структура товарной продукции ЗАО «Австрофор»

Вид деятельности	2009		2010		Изменения,+-
	Выручка	Удельный вес	Выручка	Удельный вес	Выручка	Структура
1. реализация лесопродукции;	156558	85,2	397323	96,6	240765	11,4
2. реализация ГСМ;	12138	6,6	35417	8,6	23279	2,0
3. реализация ТНМ;	10726	5,8	7949	1,9	-2777	-3,9
4. Реализация работ, услуг;	6575	3,6	13021	3,2	6446	-0,4
5. передача имущества в аренду;	2929	1,6	7184	1,7	4255	0,2
6. комиссионные вознаграждения по посреднической деятельности;	2143	1,2	8	0,0	-2135	-1,2
7. услуги по предоставлению ЖД-платформ	21852	11,9	20053	4,9	-1799	-7,0
8. перепредъявление работ и услуг, оказанных сторонним организациям не в рамках договоров комиссии и агентских договоров.	1219	0,7	1318	0,3	99	-0,3
Итого	183857	100	411516	100	227659	0,0

Динамика изменения технико-организационного уровня производства проявляется в уровне использования труда, основных средств, предметов труда и в целом в показателях интенсификации использования ресурсов.

Методика анализа интенсификации производства включает 5 этапов:

1 Этап. Определяется динамика качественных показателей использования ресурсов.

Таблица 2.2.9 – Анализ динамики качественных показателей использования ресурсов.

Наименование показателей	2009	2010	Темп роста. %
Выручка от релизации продукции, работ, услуг, тыс.руб.	183857	411516	223,8
Численность производственного персонала, чел.	112	113	100,9
Материальные затраты, тыс. руб.	94583	268556	283,9
Производительность труда, тыс. руб./чел.	1641,6	3641,7	221,8
Материалоотдача, руб/руб	1,9	1,5	78,8

Темп роста производительности труда больше 100%, значит за анализированный период растет эффективность использования трудовых ресурсов, тем не менее темп роста материалоотдачаи меньше 100%, значит снижается эффективность использования материалов.

2 Этап. Определяется соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства, делением темпов прироста ресурсов и темпов прироста объема продукции.

Прирост численности работников на 1% прироста объема реализации продукции= =

На каждый процент прироста продукции увеличилась численность работающих на 0,02%. Значит трудовые ресурсы используются в организации не эффективно и интенсивно.

Прирост материальных затрат на 1% прироста объема продукции=

Материальные ресурсы используются в организации эффективно и экстенсивно. Прирост ресурса на 1% прироста объема продукции больше 1, значит использование ресурсов полностью экстенсивное при отрицательной интенсификации.

3 Этап. Расчет доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Доля влияния количественного фактора,%=

Доля влияния качественного фактора,%=100-2%=98%

Если принять весь прирост объема продукции за 100%, то доля экстенсивного фактора (роста численности) составила 2%, а доля интенсивного фактора (роста производительности труда) 98%. Значит происходят увеличение эффективности использования трудовых ресурсов и преимущественно интенсивным путем.

По материальным ресурсам доля влияния количественного фактора =

Доля влияния качественного фактора

100-320=-220%

Доля влияния интенсивного фактора превысила долю влияния количественного фактора.

4 Этап. Определение относительной экономии ресурсов.

человека

Относительная экономия больше нуля, это положительная тенденция. Относительная экономия численности рабочих составила 65,94 человек с учетом роста объема продукции численность работающих могла бы увеличиться до 178 человек. Фактическая численность работающих составило 112 человек. Наличие экономии свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов.

тыс. руб.

Относительная экономия меньше нуля, это отрицательно влияет на деятельность организации. Относительная экономия материальных ресурсов составила – 11916,15 тыс. руб. Фактическое использование ресурсов составляет 268556 тыс. руб. Материальные ресурсы используются экстенсивно.