1.3 Основные показатели и методика расчета дебиторской и кредиторской задолженности
Комплексный анализ дебиторской задолженности начинается с рассмотрения ее абсолютных и относительных величин. В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за отчетный период могут быть охарактеризованы методами вертикального и горизонтального анализа баланса. С помощью анализа выявляется доля дебиторской задолженности в валюте баланса, изменения задолженности в абсолютных и в относительных величинах.
Для того, чтобы в полном объеме оценить картину расчетов с покупателями и заказчиками составляются сверки оборотов, включающие информацию о задолженности на начало и конец периода, а также платежной дисциплине покупателей. Она отражает состояние расчетов с каждым из партнеров.
В этом же пункте анализа можно выявить, какую часть в задолженности покупателей и заказчиков занимают постоянные покупатели.
2 этап анализа: для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования, т.к. продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из оборота. Дебиторскую задолженность разделяют на долгосрочную и краткосрочную. При этом можно сгруппировать задолженность до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, до года, свыше года.
3 этап анализа: анализ состава и эффективности использования дебиторской задолженности. Состав дебиторской задолженности характеризуется ее удельным весом в общем объеме оборотных средств, удельным весом просроченной задолженности в составе дебиторской задолженности и удельным весом дебиторской задолженности в выручке.
Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств находят отношением величины дебиторской задолженности к величине оборотных средств:
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов =
Чем выше этот показатель, тем более мобильна структура имущества.
Удельный вес просроченной задолженности в составе дебиторской задолженности определяют о формуле:
Коэффициент просроченной дебиторской задолженности =
Этот показатель отражает качество задолженности. Его рост свидетельствует о снижении ликвидности, об уровне потерь средств в расчетах с дебиторами.
Удельный вес дебиторской задолженности в выручке определяют по формуле:
Данный
показатель дает информацию о том, какой
процент непроданной продукции приходится
на 1 рубль продаж.
Анализ эффективности дебиторской задолженности строится в целом на оценке оборачиваемости и длительности оборота в днях. Динамика этих показателей может быть весьма информативной. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности равнозначно замораживанию части оборотных активов и может повлечь за собой увеличение заемных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, напротив, способствует высвобождению части оборотных активов и создает возможность их использования в иных целях.
где
Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит, его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.
Немаловажен показатель, с помощью которого можно оценить, за какой период в среднем погашается дебиторская задолженность:
Далее эти показатели можно объединить в таблицу.
4 этап- анализ кредиторской задолженности, который проводится аналогично анализу дебиторской задолженности.
И заключительным этапом является анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, а также выявление влияния данных задолженностей на показатели финансово-хозяйственной деятельности.
Руководство рассчитывает погасить предстоящие в недалеком будущем обязательства перед кредиторами ожидаемыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными срокам погашения, поэтому в анализе сопоставляют размеры дебиторской и кредиторской задолженности.
Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.
Промежуточный коэффициент покрытия отражает, какая часть краткосрочных обязательств будет погашена при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, сколько заемных средств привлечено на 1 рубль собственных источников финансирования.
К Коэффициент текущей ликвидности показывает, во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства, т.е. характеризуют потенциальную платежеспособность.