Задание 2. Выявление "больных" статей баланса

Информация о недостатках в работе коммерческой организации может непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчётности в явном или завуалированном виде. Первый случай - когда в отчётности есть "больные" статьи, которые подразделяются на две группы

I) свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении.

К этой группе относят : "непокрытые убытки прошлых лет" (Ф.№1), "непокрытые убытки отчётного периода" (Ф №1), "кредиты и займы , не погашенные в срок " (Ф.№5).

Причины образования отрицательной разницы между доходами и расходами статьи можно проследить в Ф.№2.

2) свидетельствующие об определённых недостатках в работе коммерческой организации. Это статьи, представленные в балансе, либо элементы статей, которые выделяются при помощи аналитических расшифровок в ходе внутреннего анализа.

К этой группе относятся данные, приводимые в во втором разделе Ф.№5: "Дебиторская задолженность просроченная", "Векселя, полученные просроченные", и "Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты"

В общих чертах признаками "хорошего" баланса являются

I) валюта баланса в конце отчётного периода увеличилась по сравнению с началом,

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста вне оборотных активов,

3) собственный капитал организации превышает заёмный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4)темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

Задание 3

Построить аналитический баланс – нетто, выполнить вертикальный и горизонтальный анализ

Для анализа баланса нужно построить уплотнённый аналитический баланс Уплотненный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения (агрегирования) отдельных статей и дополнения его показателями структуры и динамики

В основе свёртки лежит разделение активов и пассивов на долгосрочные и краткосрочные.

Свертка баланса выполнять согласно таблице

Уплотненный баланс – нетто

Статья	На начало года	На конец
Актив 1. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты (стр.260) Расчёты с дебиторами (стр.240) Запасы и затраты (стр 210) Прочие оборотные активы (стр.220 + стр.251 + стр 253 + стр 270)
Итого по разделу 1
1.1 В необоротные активы Основные средства (стр. 120) Долгосрочные финансовые вложения (стр.140) Прочие в необоротные активы (стр.110+стр.130+стр.150+стр.230)
Итого по разделу II
Всего активов
Пассив 1. Заёмный капитал Краткосрочные пассивы (стр. 690) Долгосрочные пассивы (стр. 590)
Итого по разделу 1
1.1 Собственный капитал Уставный капитал (стр 410) Фонды и резервы (стр 490 - стр 4 1 0) Минус регулятивы Непокрытые убытки (стр 390) Собственные акции в портфеле (стр.252) Задолженность участников по взносам в уставный капитал (стр.244)
Итого по разделу 1.1
Всего источников

Из анализа баланса можно получить важные характеристики финансового состояния организации :

1. Общая стоимость имущества организации, равную (итог баланса) минус (убытки) (стр 399-стр 390).

2. Стоимость имущественных (т.е вне оборотных) средств (активов) или недвижимого имущества , равную итогу раздела I баланса (стр. 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу раздела II баланса (стр.290).

4. Стоимость материальных оборотных средств (стр.210).

5. Величину собственных средств организации, равную итогу раздела IV баланса (стр.490).

6. Величину заёмных средств, равную сумме итогов разделов V и VI баланса (стр 590+стр 690).

7. Величину собственных оборотных средств (СОС), равную разнице итогов разделов IV и I баланса Если у организации есть убытки, то они также вычитаются из IV раздела баланса (стр. 490 - стр. 190 - стр 390).

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими оборотами (итог раздела 11 , стр 290 - итог раздела VI стр 690)

В выводе необходимо обратить внимание :

1) На изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала стоимости имущества. (При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала)

2) На соотношение темпов роста собственного и заёмного капитала (Темпы роста собственного капитала должны быть выше темпов роста заёмного капитала)

3) На соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности (темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга).

Вертикальный анализ баланса

Вертикальный анализ баланса позволяет представить баланс предприятия в виде относительных показателей.

Такое представление позволяет видеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.