Практическая работа 5 Анализ финансовой устойчивости

1.Цель:

1.1 Усвоить методику анализа финансовой устойчивости

2. Литература:

2.1 Донцова Л.В. , Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М. “Дело и сервис”, 1998

3. Подготовка к работе:

3.1 Прочитать и изучить материал [2.1. С.70...80]

4. Задание для выполнения и прядок расчета:

4.1Выполнить задания 1, 2, 3.

Задание 1. Анализ финансовой устойчивости по трехкомпонентному показателю

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса:

33=стр.210+стр.220

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС=капитал и резервы- в необоротные активы- убытки

или СОС=стр.490-стр.190-стр.390

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ):

КФ = стр 490 + стр 590 - стр. 190 – стр.390

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Собственные и долгосрочные заемные источники + краткосрочные кредиты и займа - внеоборотные активы):

ВИ=стр.490+стр.590+стр.610-стр. 190-стр.390.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют гр-п покупателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

±Фс= СОС-33

или ±Фс=стр.490-стр.190-{стр.210+стр.220}-стрр.390.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

+ф_т =КФ-33

или ±Фт =стр.490+стр.590-стр.190-{стр.210+стр.220}-стрр..390.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

±Фо=ВИ-33

или ±Фо=стр.490+стр.590+стр.610-стр.190-{стр.210+стр.220}-{стр.390}.

Этот показатель еще называют «финансово - эксплутационные потребности» (ФЭП). С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

S(Ф) = {1,еслиФ>0

{О, если Ф< О

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, S= {1, 1, 1};

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, т.е. S = {0, 1, 1}

3. Неустойчивое финансовое состояние. Сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность

'восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S= {0, 0, 1},

4. Кризисное финансовое состояние, при которым предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности, т е. S={0, 0, 0}.