2.2. Анализ критических показателей производства
Объектом анализа критической точки является нахождение точки в которой затраты равны доходу. Анализ критической точки требует оценки постоянных затрат, переменных затрат и дохода.
Постоянные затраты – это затраты, которые существуют, даже если ничего не производится.
Переменные затраты – это такие, которые варьируются с изменением объема производства в штуках.
В курсовой работе будем использовать графический метод построения, предполагающий последующий анализ (см. рис. 5).
Графические построения проводим с помощью данных, которые представим в виде таблицы 2.
Таблица 2
Месяц |
Объем производства, ед |
Совокупные затраты, у.е. |
Доходы, у.е. |
Январь |
900 |
1350 |
1280 |
Февраль |
950 |
1460 |
1520 |
Март |
980 |
1500 |
1670 |
Апрель |
990 |
1510 |
1820 |
Май |
1000 |
1550 |
1900 |
Июнь |
920 |
1400 |
1380 |
Выстраиваем линии путем средних отклонений (см. рис. 5).
Затем рассчитываем и анализируем показатели в критической точке, сравнивая их со средними показателями критических данных зоны прибыли. Для анализа используем формулы 5 и 6.
(5)
(6)
где, ВЕР(x) – критическая точка в штуках;
ВЕР(у.е.) – критическая точка в сумме;
Р – цена за единицу;
F – постоянные затраты;
V – переменные затраты на единицу;
Критическая точка на графике имеет следующие данные:
ВЕР(x) = 920,8 ед.;
ВЕР(у.е.) = 1386,64 у.е.;
F = 1335,04 у.е.
Р = 1520/950 = 1,6 у.е./ед.; V = (1460-1335,04)/950 = 0,13 у.е./ед.;
ВЕР(х) = 1335,04/(16-0,13) = 908,19 ед.;
ВЕР(у.е.) = 1335,04/(1-0,13/1,6) = 1451,13 у.е.
Р = 1670/980 = 1,7 у.е./ед.; V = (1500-1335,04)/980 = 0,17 у.е./ед.;
ВЕР(х) = 1335,04/(1,7-0,17) = 872,57 ед.;
ВЕР(у.е.) = 1335,04/(1-0,17/1,7) = 1483,38 у.е.;
Р = 1820/990 = 1,8 у.е./ед.; V = (1510-1335,04)/990 = 0,18 у.е./ед.;
ВЕР(х) = 1335,04/(1,8-0,18) = 824,09 ед.;
ВЕР(у.е.) = 1335,04/(1-0,18/1,8) = 1483,38 у.е.;
Р = 1900/1000 = 1,9 у.е./ед.; V = (1550-1335,04)/1000 = 0,21 у.е./ед.;
ВЕР(х) = 1335,04/(1,9-0,21) = 789,96 ед.;
ВЕР(у.е.) = 1335,04/(1-0,21/1,9) = 1500,04 у.е.
Рассчитываем средний показатель данных критической точки зоны прибыли:
ВЕРср(х) = (908,19+872,57+824,09+789,96)/4 = 848,7 ед.;
ВЕРср(у.е.) = (1451,13+1483,38+1483,38+1500,04)/4 = 1479,5 у.е.
Проводим сравнительный анализ данных критической точки, полученный в результате построения с данными средних показателей определенных расчетным путем.
Отклонения показателя количества:
В результате проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:
Отклонения данных критической точки, полученных путем графического построения со средними значениями зоны прибыли составили: в количестве 8,5% и в сумме 6,3%. Полученные отклонения больше допустимого значения, следовательно, предприятию следует ориентироваться на показатели, полученные в зоне прибыли.
Количество выпускаемой продукции (1000 ед.) взятое за основу в анализе равно значению количества изделий, принятых в расчете проектируемой мощности. При таком количестве единиц следует придерживаться стоимости изделия – 1,9 у.е./ед.; постоянных затрат – 1335,04 у.е.; переменных затрат – 0,21 у.е./ед. Прибыль составит 292,4 у.е. Предприятие работает в зоне прибыли. Это указывает на то, что он работает стабильно и эффективно использует производственные мощности.
Значение стоимости, которое способствует покрытию затрат составляет 1,51 у.е./ед. Показатель средней цены зоны прибыли – 1,75 у.е./ед. Стоимость критической точки ниже средней цены зоны прибыли на 0,24 у.е./ед. и составляет 13,7%. Исходя из графических построений (рис 5) определяем, что цена в зоне прибыли – 1,85 у.е./ед., она выше средней цены на 0,1 у.е./ед. и критической точки на 0,34 у.е./ед. Прибыль на единицу продукции составляет 0,29 у.е.
Учитывая выводы пункта 2.1 для устранения недостатков, рекомендуется:
снизить затраты на улучшение процесса производства;
уменьшить стоимость отдельных компонентов продукции без уменьшения объемов ее производства и реализации;
улучшить функциональные параметры продукции с минимальными затратами.