- •1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- •2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- •3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- •4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- •5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- •6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- •7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- •8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- •9. Учет межбанковских расчетов.
- •10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- •11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- •12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- •13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- •14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- •15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- •16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- •17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- •18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- •19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- •20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- •21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- •22. Учет имущества коммерческого банка.
- •23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- •24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- •25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- •26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- •Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- •27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- •28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- •29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- •30. Учет операций с драгоценными металлами.
- •31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- •32. Учетная политика кредитной организации.
- •33. Внешний аудит кредитной организации.
- •34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- •35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.
10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
Учет полученных межбанковских кредитов (ссудные пассивные операции).
Российский коммерческий банк может получить межбанковский кредит от:
1.от Банка России (312).
2.от других российских коммерческих банков (313).
3.от банков-нерезидентов (314).
Счета второго порядка используются в зависимости от срока полученного межбанковского кредита.
Например: 1.Получен межбанковский кредит от Банка России на 30 дней: Дт 30102 – Кт 31203.
2.В соответствии с кредитным договором проценты по кредиту должны быть уплачены одновременно с погашением суммы основного долга. Накануне наступления даты расчетов банк начисляет проценты, подлежащие уплате по данному кредиту: Дт
70606 – Кт 47426.
3.В день расчетов по полученному межбанковскому кредиту:
а)банк уплачивает Банку России начисленные проценты за кредит: Дт 47426 – Кт 30102.
б)банк погашает задолженность по основному долгу за полученный межбанковский кредит: Дт 31203 – Кт 30102.
4.Если в день расчетов по кредиту банк-заемщик не выполнил обязательства по уплате процентов и основного долга, то возникает просроченная задолженность:
а)начислены проценты, подлежащие уплате по межбанковскому кредиту, полученному от Банка России: Дт 70606 – Кт 47426.
б)в день расчетов проценты за кредит Банку России перечислены не были: Дт 47426 – Кт 31801.
в)в срок, установленный кредитным договором, не погашена сумма основного долга по межбанковскому кредиту, полученному от Банка России: Дт 31203 – Кт 31701.
Как правило, коммерческие банки получают межбанковские кредиты под определенные залоги, гарантии или поручительства. Учет обеспеченности по полученному межбанковскому кредиту ведется на внебалансовом счете 914.
Например:
Банку России по полученному межбанковскому кредиту переданы ценные бумаги, принадлежащие банку-заемщику на праве собственности: Дт 91401 – Кт 99999.
После погашения всех обязательств по полученному межбанковскому кредиту залог возвращается банку-заемщику: Дт 99999 – Кт 91401.
Учет межбанковских депозитных операций.
Конкретный ком. банк может проводить как активные, так и пассивные межбанковские депозитные операции. Пассивные депозитные операции – операции по привлечению депозитов от других ком. орг.:
1. от Банка России (312)
2. от других российских ком. банков (315)
3. от банков-нерезидентов (316)
Просроченная задолженность по привлеченным депозитам учитывается на балансовом счете 317, а просроченные проценты по межбанковским депозитам – на балансовом счете 318. Предстояние выплаты начисленных процентов по привлеченным межбанковским депозитам учитывается на балансовом счете 32802.
Примеры:
1. Привлечен депозит от другого российского ком. банка на 30 дней.
Дт 30102 (А+) – Кт 31504 (П+)
2. Начислены проценты по депозиту, привлеченному от другого российского ком. банка.
Дт 70606 (А+) – Кт 47426 (П+) (Это обязательства по уплате процентов.
3. Перечислены проценты по депозиту, привлеченному от другого рос. ком. банка (кор. счета в Банке России).
Дт 47426 (П-) – Кт 30102 (А-)
4. Возвращена сумма депозита другому рос. ком. банку в связи с окончанием срока депозитного договора.
Дт 31504 (П-) – Кт 30102 (А-)
5. Образовались неисполненные обязательства по процентам за депозит, привлеченный от другого рос. ком. банка.
Дт 47426 (П-) – Кт 31802 (П+)
6. Образовалась просроченная задолженность по сумме депозита, привлеченного от другого рос. ком. банка.
Дт 31504 (П-) – Кт 31702 (П+).