- •1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- •2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- •3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- •4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- •5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- •6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- •7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- •8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- •9. Учет межбанковских расчетов.
- •10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- •11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- •12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- •13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- •14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- •15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- •16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- •17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- •18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- •19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- •20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- •21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- •22. Учет имущества коммерческого банка.
- •23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- •24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- •25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- •26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- •Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- •27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- •28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- •29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- •30. Учет операций с драгоценными металлами.
- •31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- •32. Учетная политика кредитной организации.
- •33. Внешний аудит кредитной организации.
- •34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- •35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.
30. Учет операций с драгоценными металлами.
Драг. металлы являются ликвидным финансовым активом, т.е. они могут быть быстро и без потерь (или с минимальными затратами) превращены в денежные средства, за счет которых банк выполнит свои обязательства. Кроме того драг. металлы обладают значительной инвестиционной стоимостью, которая со временем увеличивается. В связи с этим банки (как и другие инвесторы) могут получать ощутимый доход от операций с драг. металлами.
В соответствии с действующим законодательством к драг. металлам относятся: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий).
В банках операции с драг. металлами подлежат усиленному (двойному) предварительному и последующему контролю. Это означает, что на всех документах, которыми оформляются операции банка с драг. металлами должно стоять не менее двух контрольных подписей должностных лиц банка.
Банки имеют право осуществлять следующие операции с драг. металлами:
1)Покупать и продавать драг. металлы как за свой счет, так и за счет своих клиентов, действуя в качестве комиссионера или поверенного по договорам комиссии или поручения.
2)Привлекать драг. металлы во вклады (до востребования или на определенный срок от юр. и физ. лиц).
3)Размещать привлеченные и собственные драг. металлы от своего имени и за свой счет на депозитных счетах в других банках.
4)Предоставлять займы в драг. металлах.
5)Предоставлять и получать рублевые и валютные кредиты под залог драг. металлов.
6)Осуществлять хранение и перевозку драг. металлов.
Т.к. драг. металлы по своей ликвидности приравниваются к денежным средствам, то операции с драг. металлами относятся к кассовым операциям, также как и операции с природными драг. камнями.
Синтетический учет операций с драг. металлами ведется на балансовом счете 203 «Драг. металлы». Счета второго порядка используются в зависимости от вида операций с драг. металлами.
Примеры операций банка с драг. металлами:
1.Банк разместил золотой депозит в другом российском коммерческом банке: Дт 20315 (А+) – Кт 20302 (А-).
2.Банк приобретает у БР монеты и памятные медали из драг. металлов:
а)КБ перечислил БР средства за приобретенные монеты и памятные медали из драг. металлов: Дт 47423 (А+) – Кт 30102 (А-).
б)Получены из БР и оприходованы по кассе приобретенные монеты и памятные медали из драг. металлов: Дт 20308 (А+) – Кт 47423 (А-).
3.В кассу банка от физ. лица поступили наличные деньги за проданную ему монету из драг. металлов: Дт 20202 (А+) – Кт 20308 (А-).
Драг. металлы являются одним из трех финансовых активов, с которыми работают КБ (наряду с денежными средствами и ценными бумагами). Все указанные активы отличаются тем, что их стоимость (курс ин. валют, котировка ценных бумаг, официальная рыночная цена драг. металлов) постоянно изменяется, поэтому банки производят переоценку указанных финансовых активов. Результатами переоценки являются положительные и отрицательные разницы.
Пример:
Банк производит переоценку золота, принадлежащего ему на праве собственности:
а)В связи с увеличением официальной рыночной цены на золото: Дт 20302 – Кт 70604 – на сумму положительной разницы.
б)В связи с уменьшением официальной рыночной цены на золото: Дт 70609 – Кт 20302 – на сумму отрицательной разницы.
Аналитический учет золота ведется в двух измерителях:
а)в учетных единицах лигатурной массы металла.
б)в денежном выражении.
Банковские операции могут проводиться со стандартными и мерными слитками драг. металлов, а также с отечественными и иностранными монетами и медалями из драг. металлов. Другие изделия из драг. металлов (ювелирные украшения, проволока, лента и т.д.) не могут быть предметом банковских операций.