- •1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- •2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- •3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- •4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- •5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- •6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- •7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- •8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- •9. Учет межбанковских расчетов.
- •10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- •11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- •12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- •13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- •14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- •15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- •16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- •17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- •18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- •19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- •20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- •21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- •22. Учет имущества коммерческого банка.
- •23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- •24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- •25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- •26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- •Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- •27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- •28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- •29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- •30. Учет операций с драгоценными металлами.
- •31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- •32. Учетная политика кредитной организации.
- •33. Внешний аудит кредитной организации.
- •34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- •35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.
26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
Счета главы В "Внебалансовые счета" предназначены для учета активов и пассивов, которые не учитываются на балансовых счетах, но учет, которых необходим, так как он отражает существующие стороны проводимых банком операций.
Глава В состоит из следующих разделов:
Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
Раздел 3 "Ценные бумаги"
Раздел 4 "Расчетные операции и документы"
Раздел 5 "Кредитные и лизинговые операции"
Раздел 6 "Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания"
Раздел 7 "Корреспондирующие счета"
В главе В имеется также раздел 1, но счета этого раздела используются только ЦБРФ и в КБРФ не открываются.
Внебалансовые счета имеют отличительную особенность от счетов из других глав Плана Счетов. Внебелансовые счета объективно не нуждаются в двойной записи, поэтому для того, чтобы методика учета на внебалансовых счетах не отличалась от других групп, в главу В введены два технических счета. С помощью этих счетов обеспечивается возможность двойной записи по внебалансовым счетам. Эти счета представлены в седьмом разделе внебалансовых счетов. Это – счет под номером 99998, который предназначен для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами при двойной записи; и счет 99999, который предназначен для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи. Таким образом, при отражении операций на внебалансовых счетах в проводке представлен один из основных внебалансовых счетов и один из указанных технических счетов. В отдельных случаях, предусмотренных нормативными документами, допускается прямая корреспонденция двух внебалансовых счетов.
Пример:
Одной из форм безналичных расчетов является акцептная форма расчетов, то есть расчеты платежными требованиями.
Поступившее в банк плательщика платежное требование нуждается в акцепте. Срок акцепта – 5 дней, если получатель платежа не увеличил срок акцепта.
Не время в ожидании акцепта платежное требование помещается в, так называемую, картотеку № 1 и учитывается по внебалансовому активному счету 90901 следующей проводкой: Дт 90901 (А+) – Кт 99999.
Когда клиент банка – плательщик по данному платежному требованию акцептует данное платежное требование, то возможны следующие варианты:
1) У плательщика имеются на его банковском счете средства для оплаты данного платежного требования. Как только эта оплата совершится, то оплаченное платежное требование списывается с картотеки № 1 следующей проводкой: Дт 99999 – Кт 90901 – на сумму платежного требования.
2) Плательщик акцептовал платежное требование, но на его банковском счете отсутствуют средства для оплаты. В этом случае платежное требование перемещается из картотеки № 1 в картотеку № 2.
В учете это отражается прямой корреспонденцией двух внебалансовых счетов (в соответствии с Положением ЦБРФ № 2 – П "О безналичных расчетах в Российской Федерации"): Дт 90902 – Кт 90901.
3) Если же клиент банка откажется от акцепта платежного требования, которое поступило к его счету, то этот расчетный документ изымается из картотеки № 1 и возвращается в банк получателя платежа. Составляется проводка на списание платежного требования с картотеки № 1: Дт 99999 – Кт 90901.