- •1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- •2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- •3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- •4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- •5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- •6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- •7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- •8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- •9. Учет межбанковских расчетов.
- •10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- •11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- •12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- •13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- •14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- •15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- •16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- •17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- •18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- •19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- •20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- •21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- •22. Учет имущества коммерческого банка.
- •23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- •24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- •25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- •26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- •Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- •27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- •28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- •29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- •30. Учет операций с драгоценными металлами.
- •31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- •32. Учетная политика кредитной организации.
- •33. Внешний аудит кредитной организации.
- •34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- •35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.
23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
Предметом бух. учета являются активы банка, пассивы банка, операции банка и результаты его деятельности.
Банковские пассивы подразделяются на собственные, заемные и привлеченные
Добавочный капитал относится к собственным пассивам банка, т.е. к источникам, из которых банк обретает средства на весь период своей деятельности и без образования обязательств.
Добавочный капитал возникает у банка в двух случаях:
1. в результате прироста стоимости имущества в результате произведенной переоценки.
2. при получении банком эмиссионного дохода.
Учет добавочного капитала ведется на балансовом счете 106, по которому открыты соответствующие счета 2 порядка:
10601 (П) Прирост стоимости имущества при переоценке.
10602 (П) Эмиссионный доход.
(А также еще 10603 и 10604 – если быть точной).
Рассмотрим случаи образования добавочного капитала:
1) Переоценку объектов своего имущества банк имеет право производить по собственному усмотрению, но не чаще 1 раза в год.
При этом установлены сроки произведения переоценки:
1. после сдачи годового отчета (с 20 по 25 января).
2. и до конца первого квартала.
В учете прирост стоимости имущества, например, объекта основных средств отражается следующей проводкой: Дт 60401 (А+) "Основные средства" - Кт 10601 (П+) "Прирост стоимости имущества при переоценке" - на сумму прироста стоимости объекта.
Порядок учета имущества банка и его переоценки изложен в Приложении №10 к Положению Центрального Банка РФ №302-П от 26.03.07. Там указано, что банки
сами устанавливают перечень объектов подлежащих переоценке. Но если объекты
однажды переоценивались, те они в дальнейшем подлежат обязательной переоценке
Если в результате повторных переоценок балансовая стоимость уменьшается, то это отражается уменьшением добавочного капиталя,
Например снизилась стоимость объекта основных средств: Дт 10601 (П-) "Прирост стоимости имущества при переоценке" - Кт 60401 (А-) "Основные средства".
2) Способ образования добавочного капитала - получение банком эмиссионного дохода. Эмиссионный доход возникает только у акционерного банка при размещении им собственных акций дополнительных выпусков по цене выше номинальной. (При возникновений нового акционерного банки он имеет право выпускать только обыкновенные акции и размещать их по номинальной стоимости). Действующий акционерный банк имеет право размещать акции дополнительных выпусков с целью увеличения своего уставного капитала, и при этом банк может размещать как обыкновенные, так и привилегированные акции по цене выше номинальной. При этом сумма, полученная за каждую акцию, распадается на две части:
1. сумма в пределах номинала идет на увеличение Уставного капитала;
2. сумма сверх номинала идет на образование Добавочного капитала.
Например: Банк продал акцию с номиналом 100 за 300.
Поступившие средства от юридического или физического лица учитываются: Дт 30208 (А+) «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций» - 60322 (П+) «Расчеты с прочими кредиторами».
Когда Банк России утвердит отчет акционерного коммерческого банка по итогам размещения акций дополнительного выпуска, то полученные средства за акции распределяются между уставным и добавочным капиталами: Дт 60322 (П-) «Расчеты с прочими кредиторами» (300) – Кт 10207 (П+) "Уставный капитал АКБ" (100) – Кт 10602 (П+) «Эмиссионный доход» (200).
В Добавочный капитал банка при необходимости может быть направлен на погашение убытков, которые возникают в отдельном отчетном периоде, либо на увеличение Уставного капитала — по решению высшего органа управления банком (общего собрания его акционеров или пайщиков).