- •1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования.
- •2. Организация аналитического и синтетического бухгалтерского учета в коммерческих банках.
- •3. Документация и документооборот в коммерческих банках.
- •4. Внутрибанковский контроль и внутрибанковский аудит в кредитных организациях.
- •5. Учет расчетов платежными требованиями и платежными поручениями.
- •6. Учет операций при безакцептной форме расчетов и при отсутствии средств на счетах плательщиков.
- •7. Учет безналичных расчетов с использованием расчетных чеков.
- •8. Учет безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
- •9. Учет межбанковских расчетов.
- •10. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.
- •11. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.
- •12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.
- •13. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.
- •14. Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.
- •15. Учет операций по формированию Уставного капитала акционерного коммерческого банка.
- •16. Учет операций по формированию Уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
- •17. Учет факторинговых операций в кредитных организациях.
- •18. Учет операций финансовой аренды (лизинга) в кредитных организациях.
- •19. Учет кассовых операций в кредитных организациях.
- •20. Учет операций кредитных организаций, осуществляемых в иностранной валюте.
- •21. Учет операций кредитной организации по покупке-продаже безналичной иностранной валюты.
- •22. Учет имущества коммерческого банка.
- •23. Учет добавочного капитала в кредитных организациях.
- •24. Учет операций доверительного управления в кредитных организациях.
- •25. Срочные операции коммерческих банков и их учет.
- •26. Учет операций кредитной организации на внебалансовых счетах.
- •Раздел 2 "Неоплаченный Уставный Капитал кредитных организаций".
- •27. Учет депозитарных операций в кредитных учреждениях.
- •28. Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
- •29. Учет активных операций коммерческих банков с ценными бумагами.
- •30. Учет операций с драгоценными металлами.
- •31. Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями.
- •32. Учетная политика кредитной организации.
- •33. Внешний аудит кредитной организации.
- •34. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов кредитной организации и их отражение в бухгалтерском учете.
- •35. Организация работы по ведению бухгалтерского учета в коммерческих банках.
33. Внешний аудит кредитной организации.
В соответствии с ФЗ "Об аудиторской деятельности" коммерческие банки включены в список хозяйствующих субъектов, которые подлежат обязательной ежегодной независимой аудиторской проверке. Это касается всех банков как сформированных в виде акционерного общества, так и общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.
К аудиторской проверке банки привлекают независимые аудиторские фирмы, которые имеют лицензию Банка России на осуществление банковского аудита.
В конце каждого года, в декабре, Банк России доводит до коммерческих банков свои указания по составлению годового отчета. Одновременно с этими указаниями рассылается список аудиторских фирм, услугами которых банки могут воспользоваться для аудиторской проверки по итогам завершившегося года.
Для коммерческих банков главной целью аудиторской проверки является получение аудиторского заключения с подтверждением достоверности представленного банком годового отчета, в том числе подтверждение достоверности суммы полученной банком прибыли, отраженной в годовом отчете.
Таким образом, сроки проведения банком обязательного аудита наступают после сдачи годового отчета – в течение трех месяцев после указанного события (годовой отчет сдается коммерческими банками в Банк России до 20 января, если банк без филиалов; до 25 января – если есть филиалы).
Аудиторское заключение состоит из трех частей:
1. вводная – в ней представлены официальные сведения, как об аудиторе, так и об аудируемом лице, то есть о коммерческом банке.
2. аналитическая – содержит данные о результатах аудиторской проверки, в том числе об ошибках и нарушениях, выявленных при проверке законности операций, их отражения в бухгалтерском учете и при составлении разных видов отчетности.
3. итоговая – содержит мнение аудитора о достоверности представленного банком годового отчета.
Для сторонних пользователей открытыми являются только вводная и итоговая части аудиторского заключения; содержание аналитической части является конфиденциальным, оно доступно только определенному кругу сотрудников кредитной организации.
Коммерческий банк вправе сам выбрать аудиторскую фирму для обязательного аудита. В свою очередь аудиторская фирма, прежде чем дать согласие на аудит коммерческого банка изучает уровень возможных аудиторских рисков. При этом в первую очередь оценивается организация и качество системы внутрибанковского контроля.
СВК – система внутрибанковского контроля коммерческого банка – должна быть представлена в двух формах:
1. текущий внутрибанковский контроль.
2. внутрибанковский аудит.
В свою очередь текущий внутрибанковский контроль подразделяется на предварительный (то есть контроль до отражения операции на банковских счетах) и последующий (то есть после отражения операции на банковских счетах).
Аудитор оценивает:
1. качество нормативных документов банка по осуществлению внутреннего контроля.
2. периодичность и объем внутрибанковских аудиторских проверок.
3. содержание материалов по итогам внутрибанковских аудиторских проверок.
4. формы контроля за устранением нарушений и ошибок, выявленных системой внутрибанковского контроля.
Обязательная аудиторская проверка осуществляется по утвержденной программе, которая, как правило, включает следующие направления в деятельности кредитной организации:
1. аудит операций по формированию уставного капитала и добавочного капитала.
2. аудит кассовых операций банка.
3. аудит операций банка по безналичным расчетам.
4. аудит межбанковских кредитных и депозитных операций.
5. аудит операций банка по расчетным и текущим счетам клиентов.
6. аудит клиентских кредитных и депозитных операций.
7. аудит операций с ценными бумагами.
8. аудит внутрибанковских операций и операций с имуществом.
9. аудит операций доверительного управления.
10. аудит срочных операций.
11. аудит депозитарных операций.
12. аудит операций по учету доходов и расходов банка и по определению финансового результата.
13. аудит расчетов банка с бюджетом по налогам.
Как аудируемое лицо коммерческий банк обязан предоставлять аудитору любые материалы с данными, необходимыми для проверки.
Коммерческие банки обязаны публиковать данные своего годового отчета в открытой периодической печати. Банк России установил перечень периодических изданий, в котором могут быть опубликованы данные годового отчета.
В состав публикуемой отчетности включаются: баланс банка на 1 января по укрупненным статьям активов и пассивов, отчет о прибылях и убытках банка на 1 января, а также официальные сведения об аудиторской фирме, которая в своем аудиторском заключении подтвердила достоверность публикуемого годового отчета кредитной организации.