12. Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.

Клиентские депозиты наиболее традиционная форма привлечения средств в кредитные организации. Привлечение депозитов – это пассивные операции банка. Учет клиентских депозитов ведется на балансовых счетах, раздел 4, подраздел – «депозиты». Счета 1ого порядка с 410 по 426 включительно. Счет 1ого порядка используется в зависимости от категории вкладчика, счет 2ого порядка – от срока привлеченного депозита. Из указанных счетов счета 423 и 426 предназначены для учета депозитов физ. лиц, а остальные – для юр. лиц. Т.к. счета по учету депозитов – пассивные, то суммы привлеченных депозитов отражаются по кредиту данных счетов.

Например:

1) Привлечен депозит от клиента от негос. ком. орг. на 90 дней.

Дт 40702 (П-) – Кт 42103 (П+).

2) Привлечен депозит от физ. лица наличными деньгами на 90 дней.

Дт 20202 (А+) – Кт 42303 (П+).

Когда срок депозитного договора закончен, то банк возвращает средства вкладчику, списывая сумму депозита с дебета депозитного счета:

1) В связи с окончанием срока депозитного договора сумма депозита возвращается на расчетный счет вкладчика – негос. ком. орг.

Дт 42103 (П-) – Кт 40702 (П+).

2) Физ. лицу наличными деньгами возвращается сумма депозита в связи с окончанием его срока.

Дт 42303 (П-) – Кт 20202 (А-).

Если банк допустит неисполнение своих обязательств по возврату клиентских депозитов, то учет неисполненных обязательств ведется на балансовом счете 476:

1) Банк по окончанию срока депозита не вернул своему клиенту – негос. ком. орг. сумму привлеченного депозита.

Дт 42103 (П-) – Кт 47601 (П+)

2) Банк по окончанию срока депозита не выплатил вкладчику – физ. лицу сумму депозита.

Дт 42303 (П-) – Кт 47603 (П+)

Учет расчетов по процентам за привлеченные депозиты.

Начисление процентов по привлеченным депозитам должно производится не реже одного раза в квартал, т.к. банки обязаны ежеквартально определять финансовый результат от своей деятельности.

Используются да способа начисления процентов по привлеченным депозитам:

1. Начисление процентов без присоединения их суммы к сумме депозита.

2. Начисление процентов с присоединением их суммы к сумме депозита.

В зависимости от категории вкладчика для учета обязательств банка по процентам за привлеченные депозиты используются разные балансовые счета:

1) 47411 (П) «Начисленные проценты по вкладам (физ. лиц)»

2) 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов (по вкладам юр. лиц, в том числе привлеченным депозитам от других кр. орг)»

Примеры:

1) Производится ежеквартальное начисление по депозитам физ. лиц до востребования с присоединением суммы начисленных процентов к сумме депозита.

Дт 70606 (А+) – Кт 42301 (А-)

2)Начислены проценты по депозиту физ. лица со сроком 180 дней без присоединения процентов к сумме депозита.

Дт 70606 – Кт 47411

Вкладчику - физ. лицу выплачены проценты по привлеченному депозиту на срок 180 дней наличными деньгами.

Дт 47411 – Кт 20202

3.1) Начисленные проценты по депозиту, привлеченному от клиента – негос. ком. орг. без присоединения суммы начисленных процентов к сумме депозита.

Дт 70606 – Кт 47426 – на сумму процентов

3.2) На расчетный счет клиента зачислена сумма процентов по привлеченному от него депозиту.

Дт 47426 – Кт 40702 – на сумму процентов

Если у банка возникают невыполненные обязательства по уплате процентов за привлеченные депозиты, то их учет ведется на балансовом счете 476.

Пример 1: Банк в установленный договором срок не выплатил проценты по депозиту клиенту – юр. лицу.

Дт 47426 – Кт 47606

Пример 2: Образовались неисполненные обязательства по процентам, начисленным на депозит физ. лица.

Дт 47411 – Кт 47608

Банк погашает неисполненные обязательства по выплате процентов за депозит клиенту – юр. лицу.

Дт 47606 – Кт 40702

Банк погашает неисполненные обязательства перед физ. лицом путем выплаты процентов наличными деньгами за привлеченный депозит.

Дт 47608 – Кт 20202.