88. Налоговый бюджет компании

Цель составления: определить, какие суммы налогов и в какие сроки заплатит предприятие в случае исполнения бюджета.

Налоговый бюджет включает все виды налогов, обязательных сборов и платежей, которые уплачивает предприятие.

Одним из возможных вариантов построения налогового бюджета является вариант построения по налогооблагаемой базе:

1. ВР:

- НДС, полученный от покупателей; НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам определяются по данным операционного бюджета (бюджет коммерческих расходов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет производственных накладных расходов, бюджет управленческих расходов). НДС полученный – НДС уплаченный = взнос в бюджет или возмещение из бюджета. Обычно возмещение из бюджета осуществляется при продаже продукции на экспорт.

- при использовании специальных режимов налогообложения (УСНО по доходам – 6 % от ВР, ЕСХН – 6 % от реализации с/х продукции производства).

- таможенные платежи (их величина определяется в соответствии с Таможенный кодексом и по утвержденным Правительством ставкам). Таможенные пошлины могут утверждаться и в % от контрактной цены, т.е. от ВР. Помимо % от ВР устанавливается минимальный размер таможенных платежей на 1-цу физического объема грузов.

- В перспективе от ВР будет зависеть и налог с продаж, который будет введен вместо НДС.

2) ФОТ (данные из бюджета коммерческих расходов, бюджета прямых затрат на оплату труда, бюджета производственных накладных расходов, бюджета управленческих расходов):

-ЕСН – 26 %.

- отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Величина отчисления зависит от группы риска. минимальная ставка – 0,2 %.

- НДФЛ – предприятие выполняет функцию налогового агента по перечислению НДФЛ в местный бюджет (1 раз в месяц, когда получка).

3) Разница между доходами и расходами:

-Налог на прибыль (24 %). Его расчет производится в строгом соответствии с гл.25 НК РФ.

Доходы предприятия определяются в бюджете продаж и частично в инвестиционном бюджете, если предприятие планирует продавать какие-либо излишние и выбывающие ВоА, возможно так же получение прочих доходов предприятием, если оно занимается непрофильной деятельностью (сдает в аренду, дает в долг).

Расходы предприятия берутся по операционному бюджету. Некоторые виды расходов принимаются только в пределах нормативов, определенных гл.25 НК РФ и в соответствии с постановлениями правительства РФ (реклама, командировочные расходы).

-УСНО по Д-Р (15 %).

4 ) Общая стоимость имущества:

- налог на имущество – по ставке 2,2 % от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

Остаточная стоимость имущества на начало бюджетного периода определяется по данным БУ. Стоимость вновь вводимых ВоА и сроки их ввода, а так же стоимость продаваемых ВоА определяется по данным инвестиционного бюджета. Величина начисленного износа – по данным бюджета коммерческих расходов, бюджета производственных накладных расходов, бюджета управленческих расходов. Некоторые предприятия составляют отдельный Ам бюджет, где планируется весь начисленный износ по всем видам ОС и НМА.

5) Площадь земельного участка (кадастровая стоимость земли):

- налог на землю – зависит от кадастровой стоимости земельного участка (категории земли) – 2 раза в год (в сентябре и в июле).

Налоговый бюджет включает в себя также другие налоги, которые выплачивает предприятие, исходя из специфики своей деятельности и ОПФ.

После расчета сумм налогов нужно составить график их выплаты в соответствии с действующим налоговым законодательством. Графики строятся отдельно по каждому виду налогов, а потом сводятся в один график. Кроме общей суммы налогов, подлежащей уплате в каждый месяц бюджетного периода, определяется и сумма КЗ перед бюджетом и сумма ДЗ бюджета перед предприятием.

По каждому виду налогов нужно разбивать платежи по уровням бюджета в соответствии с установленными межбюджетными отношениями. такая разбивка в последующем позволяет стабильно строить платежный календарь предприятия и учитывать при его составлении возможности проведения взаимозачетов с бюджетами разного уровня (на федеральном, региональном – запрещены, кроме НДС на федеральном уровне, на местном - разрешены). УТОЧНИТЬ КАК ПРОИСХОДЯТ ЗАИМОЗАЧЕТЫ, С 2008 ГОДА СУДЯ ПО ВСЕМУ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ, ДО 2008 ПО ВИДАМ БЮДЖЕТОВ БЫЛО…МОЖЕТ В 2009 ПОМЕНЯЛОСЬ МОЖЕТ НЕТ…

Так же разбивка позволяет учитывать налоговые льготы, которые могут быть предоставлены предприятиям при реализации ИП в данном регионе. Если ИП попадает в область инвестиционной программы, предприятие не уплачивает налог на прибыль в региональный бюджет и налог на имущество на период окупаемости ИП (не белее 7 лет).

Налоговый бюджет связывает операционный и финансовый бюджеты.