2. Анализ доходов, расходов и прибыли банка

2.1. Анализ доходов банка

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы разграничивают на следующие основные виды:

1. Проценты, полученные и аналогичные доходы от:

   1. размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;

   2. ссуд, предоставленных другим клиентам;

   3. средств, переданных в лизинг;

   4. ценных бумаг с фиксированным доходом;

   5. других источников.

2. Комиссионные доходы.

3. Прочие операционные доходы:

   1. доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями;

   2. доходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества;

   3. доходы, полученные в форме дивидендов;

   4. другие текущие доходы.

4. Непредвиденные доходы.

Оценка пользователями финансовой отчетности эффективности банка в его главной сфере деятельности предполагает перегруппировку доходных статей отчета, то есть доходы разделяют на процентные и непроцентные. К процентным относятся проценты полученные и аналогичные доходы. Они, как правило, являются наиболее значимыми для банка. К непроцентным – комиссионные доходы, прочие операционные доходы и непредвиденные доходы.

Анализ процентных и непроцентных доходов ЗАО ВТБ24 представлен в таблице 5.

Дальнейший анализ проводится в разрезе каждой группы доходов, прежде всего – это процентные доходы. См. таблицу 6.

Насколько ЗАО ВТБ24 использует нетрадиционные источники получения доходов, показывает анализ непроцентных доходов на основе структурно-динамических таблиц, схема которой соответствует таблице 7.

В 2010 году непроцентные доходы увеличились на 7400878 тыс. руб., это произошло за счет роста по таким статьям как чистые доходы от операций с иностранной валютой, чистые доходы от операций с драг. металлами и прочими финансовыми инструментами, прочие чистые операционные доходы, резервы на возможные потери.

2.2. Анализ расходов банка

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В публикуемой отчетности ЗАО ВТБ24 группировка расходов согласована с группировкой доходов, т.е. включает следующие виды расходов:

1. Проценты, уплаченные и аналогичные расходы по:

1.1. привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты;

1.2. выпущенным долговым ценным бумагам;

1.3. арендной плате.

2. Комиссионные расходы.

3. Прочие операционные расходы:

3.1. расходы по оплате труда;

3.2. эксплуатационные расходы;

3.3. расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы;

3.4. расходы от операций по купле продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;

3.5. другие текущие расходы;

3.6. непредвиденные расходы.

Для того, чтобы оценить, насколько соизмеримы полученные доходы и произведенные банком расходы, применяется укрупненная группировка расходов на процентные и непроцентные. В публикуемой отчетности первой группе расходов соответствуют в основном статьи, составляющие раздел “Проценты уплаченные и аналогичные расходы”.

Непроцентные расходы включают в себя расходы, произведенные по услугам клиентов, валютным операциям, обеспечению функционирования банка, что соответствует статьям отчета, отражающим комиссионные расходы, прочие операционные расходы, а также непредвиденные расходы.

Показатели процентных и непроцентных расходов во ЗАО ВТБ24 представлены в таблице 8.

Процентные доходы в 2010 году увеличились на 1944461 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Тенденция увеличения наблюдается и по непроцентных расходов, которые составили в 2010 году 5904259 тыс. руб., в 2006 году 2695843тыс. руб., абсолютный прирост составил 3208416 тыс. руб.

Дальнейший анализ проводится в разрезе каждой группы расходов, прежде всего – это процентные расходы. Таблица 9.

Насколько ЗАО ВТБ24 использует нетрадиционные источники показывает анализ непроцентных расходов на основе структурно-динамических таблиц, схема которых соответствует таблице 10.

Непроцентные расходы по всем статьям увеличились, необходимо снижать эти расходы. Комиссионные расходы увеличились в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 357269 тыс. руб. Удельный вес Административно-управленческих расходов в абсолютном выражении составляет 2396026 тыс. руб. Начисленные налоги (включая налог на прибыль) в 2010 году по сравнению с 2009 году увеличились на 455121 тыс. руб.