1.3. Анализ банковского баланса

Баланс банка – это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Баланс построен по унифицированной схеме, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденного Банком России. Банковский баланс относится к средствам коммерческой информации и отвечает требованиям оперативности, конкретности, достоверности. Оперативность банковского баланса заключается в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банке и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные.

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Основными формами пассивных операций являются: отчисления от прибыли банков на формирование или уве­личение доходов (за счет этих отчислений формируются и изме­няются собственные средства банка); кредит, полученный от других юридических лиц; депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

Изучение структуры пассивных, операций на­чинают с выявления собственных и привлеченных средств, а так­же с определения их доли в формировании общей суммы балан­са. Важным моментом анализа является исследование структу­ры обязательств банка по группам клиентов и по срокам востре­бования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких сек­торов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

Анализируя структуру пассивных операций, необходимо од­новременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:

- не допускать наличия в банке средств, не приносящих до­хода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обя­зательных резервов;

- изыскивать необходимые кредитные ресурсы для выполне­ния банком соответствующих обязательств перед клиентами и раз­вития активных операций;

- обеспечивать получение банком прибыли за счет привлече­ния "дешевых" ресурсов.

Анализ структуры активных операций банка является ана­лизом направлений использования ресурсов банка. Важно выявить, на какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресур­сы банка. Для осуществления данного анализа в первую очередь изучаются показатели кредитования, оценивается ликвидность ба­ланса банка, рискованность тех или иных активных операций.

Основные задачи управления активами можно свести к обес­печению прибыльной работы банка при соблюдении ликвиднос­ти его баланса. Банк проводит классификацию всех активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческо­го банка проводится с использованием раздела баланса "Резуль­таты деятельности". При этом рассчитываются показатели дина­мики доходных частей отчетного периода по сравнению с преды­дущим (плановым) периодом. Например, ритмичность темпов прироста многих показателей может свидетельствовать о нормаль­ной деятельности банка, а вот изменение доли операционных до­ходов в пользу увеличения доходов от небанковских операций ука­зывает на ухудшение качества управления активными операци­ями банка.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Выделяют следующие стандартные методы анализа финансовой отчетности:

1. Анализ абсолютных показателей

2. Вертикальный анализ

3. Горизонтальный анализ

4. Трендовый анализ

Анализ абсолютных показателей – суть заключается в чтении и интерпретации абсолютных показателей аналитических (агрегированных) форм отчетности. К ним относятся: уплотненный аналитический баланс, агрегированный отчет о прибылях и убытках.

Анализ абсолютных показателей является первичным в изучении финансовой отчетности. К числу важнейших анализируемых статей относятся: активы, источники формирования собственного капитала, размер заемных средств, структура финансовых вложений и другие, характеризующие имущественное положение организации, а также выручка лот продаж, различные виды прибыли, доходы и расходы организации.

Из уплотненного бухгалтерского баланса прослеживается характерная тенденция увеличения по статье “итого баланса” за анализируемый период времени на: в 2009 году -43 390 383 тыс. руб., в 2010 году - 166 152 420 тыс. руб. Абсолютный прирост составил 122 762 037 тыс. руб. Это говорит о динамично развивающейся банковской деятельности. Вертикальный анализ проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей. Вертикальный анализ баланса заключается в представлении уплотненного аналитического баланса в виде относительных величин, характеризующих доли отдельных статей баланса в общей валюте баланса. Вертикальный анализ представлен в таблице 1.

Горизонтальный анализ представляет собой сравнение каждой статьи отчётности с прошлым периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей и рассчитать темпы роста (прироста). Горизонтальный анализ представлен в таблице 2.

Анализ финансового состояния банка необходимо начинать с эффективности управления его пассивами, так как активные операции по размещению средств могут быть осуществлены только после проведения операций по привлечению ресурсов.

Обязательства банка и определенная часть его собственных средств составляют ресурсную базу банка. За 2010 год произошло увеличение собственных средств на 11 521 778тыс. руб. Увеличение ресурсной базы является главной целью анализа пассивов.

На 01.01.2011 г. пассивы ЗАО ВТБ24 составили 43 390 383 тыс. руб., произошло их увеличение на 122 762 037 тыс. руб., или 282,93%.

Обязательства банка по состоянию на 01.01.2011 г. выросли на 111 240 259 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Удельный вес обязательств составил 86,55 % в 2006 году и 89,55 % в 2007 году. Общий объем обязательств за анализируемый период увеличился на 296,22 %. Основную часть обязательств банка составляют средства клиентов: по состоянию на 01.01.2011 г. –103 872 560тыс. руб. (62,52 %), это на 86 359 460 тыс. руб. больше, чем за предыдущий год. Для структуры привлеченных ресурсов Банка характерна высокая доля корпоративных клиентов. Темп роста этого показателя составил 593,12 %.

Собственные средства банка за анализируемый период увеличились на 11 521 778 тыс. руб. Доля собственных средств в изменении общей величины источников средств составляет 197,4%. Прирост собственных средств банка оказал большое влияние на увеличение общей величины источников собственных средств.

Непосредственно по данным балансового отчета могут быть рассчитаны и другие, применявшиеся ранее в международной практике в качестве экономических нормативов, варианты расчета коэффициенты достаточности капитала банка:

К_{1 достаточности капитала} = Собственные средства (Капитал) / Общая сумма вкладов.

К_{2 достаточности капитала} = Собственные средства (Капитал) / Общая сумма активов.

По материалам публикуемой отчетности банков можно рассчитать фактическое значение соотношения величины привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения к собственным средствам (капиталу) банка, т. е. норматив Н11 (в%). Сравнение этого значения с максимально допустимым уровнем позволяет выработать рекомендации о развитии клиентской базы банков, уровня ее диверсификации. Коэффициент диверсификации клиентской базы определяется как соотношение суммы вкладов физических и юридических лиц. Уровень клиентской базы рассчитывается также на основе анализа структуры обязательств банка. Упомянутые расчёты приведены в таблице 3 по данным отчётности ЗАО Банк ВТБ 24

Одним из важнейших показателей, отражающих финансовое состояние банка, является коэффициент автономии. На 01.01.2011 г. этот показатель составлял 0,11, на 01.01.2010 г. – 0,14. Этот показатель означает, что обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами. Рост коэффициента оценивается как положительная тенденция и свидетельствует об увеличении финансовой независимости.

Нормативными актами Банка России устанавливаются коэффициенты ликвидности баланса банка в виде соотношений между активами и пассивами с учетом их сроков, сумм и типов. В составе общей финансовой и статистической отчетности предусмотрены данные об активах и пассивах по срокам востребования и погашения. Распределение пассивов по срокам важно для оценки сбалансированности ресурсов банка с точки зрения их стоимости и стабильности. Увеличение в общем объеме ресурсов банка доли срочных депозитов приводит к росту процентных расходов. Одновременно срочные депозиты оказываются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что позволяет осуществлять кредитование не более длительные сроки и, следовательно, под более высокий процент.

Сокращению расходов банка способствует увеличение доли средств на текущих и расчетных счетах клиентов (депозитов до востребования), но высокая их доля в ресурсах снижает ликвидность банка. Оптимальный уровень расчетных счетов в ресурсной базе – до 30%.

Анализ активов является наиболее важным, так как на основе выводов этого анализа разрабатываются предложения по управлению кредитными ресурсами и осуществляются мероприятия по эффективному, рациональному и наименее рискованному размещению ресурсов.

На 01.01.2011 г. чистые активы составили 166 152 420 тыс. руб., это на 122 762 037 тыс. руб. больше по сравнению с отчетными данными на 01.01.2010 г. (43 390 383 тыс. руб.), или на 283,64%.

Укрупненную группировку активов необходимо проводить по различным признакам. Так, с целью анализа доходной базы банков выделяют группу так называемых работающих активов, которые приносят прежде всего прямой доход; и группу неработающих активов, которые не приносят дохода либо приносят его в крайне ограниченном размере.

К активам, приносящим прямой доход (работающим активам), относятся: кредиты и прочие размещенные средства, включая учтенные векселя; лизинг, ценные бумаги, участие в капитале юридических лиц. А к недоходным активам относятся наличные средства в кассе, средства на счетах в ЦБ РФ, основные средства, нематериальные активы и средства на счетах с прочими дебиторами. Причем денежные средства и счета в ЦБ РФ обладают большей ликвидностью и меньшей рискованностью, чем работающие активы, поэтому их наличие в достаточных объемах повышают устойчивость банка. По состоянию на 01.01.2011 г. денежные средства составили 7 287 003 тыс. руб., это на 4  973 486 тыс. руб. больше чем по состоянию на 01.01.2010 г. Удельный вес по этой статье баланса составил 4,39% за 2007 год и 5,33% за 2006 год. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ увеличились на 2 765 022 тыс. руб. и составили по состоянию на 01.01.2011 г. 4 795 225 тыс. руб., или 4,67 % к валюте баланса. Соотношение суммы работающих активов и общего объема активов получило название коэффициент эффективности использования активов.

Предметом углубленного анализа являются ссудные операции банка. Для характеристики кредитной политики банка рекомендуется рассчитывать, например, следующие коэффициенты:

К₁ = Ссуды / Обязательства;

К₂ = Ссуды / Капитал.

Показатель К₁ характеризует, какая часть обязательств банка направляется в кредиты. Оценка экономического значения коэффициента следующая: уровень коэффициента свыше 0,75 свидетельствует об агрессивной кредитной политике банка, ниже 0, 65 – об обратном. При агрессивной политике верхний предел равен 0,78, далее – неоправданно опасная деятельность. Экономическое значение коэффициента К₂ определяется с позиции рискованности ссудной политики: значение выше 8,0 свидетельствует о недостаточности капитала или об агрессивной кредитной политике банка.

Рассчитаем значение этих показателей применительно к нашему банку.

К₁ =0,057;

К₂ =0,49;

Поскольку значение коэффициента К₁ составляет 0,057, т. е. ниже 0,65, то это позволяет сделать вывод о том, что ЗАО Банк ВТБ24 придерживается умеренной кредитной политики. А так как К₂ = 0,49, что меньше 8,0, то это свидетельствует о достаточности капитала ВТБ24 и невысокой рискованности ссудной политики.

Наибольший удельный вес – 84,86 % в структуре активов ЗАО Банк ВТБ24 на 01.01.2011 г. имеет ссудная задолженность, по состоянию на 01.01.2010 г. она составляла 76,24 %, произошел рост на 8,62%, банк активно продвигает политику по размещению своих средств.

“Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи” увеличились в два раза на 1577 940 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, в общем итоге по состоянию на 01.01.2011 г. они составили 1 967 233 тыс. руб. Темп прироста составил 405,34 %.

В нормативных актах Банка России предусмотрено разграничение активов на высоколиквидные и низколиквидные.

Таким образом, анализ бухгалтерского баланса ЗАО Банк ВТБ24 на 01.01.2011 года показал, что данная кредитная организация проводит умеренную кредитную политику и ссудную политику, обладающую невысокой степенью рискованности, но при этом банк соблюдает необходимый уровень достаточности капитала и коэффициент рычага, а также соблюдает нужные пропорции ресурсной базы, вследствие чего получает очень высокую прибыль, что выводит ЗАО Банк ВТБ24 на лидирующие позиции по получению прибыли. ВТБ24 является крупнейшим коммерческим банком страны по размеру уставного капитала.

Трендовый анализ – основан на сравнении каждой статьи отчетности за ряд лет и определения тренда. Определение тренда означает определение основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

Назначение трендового анализа – это формирование возможных значений показателей в будущем.

Расчет данных для проведения трендового анализа бухгалтерского баланса представлен в таблице 4, а график изображён на рис.1.