Содержание:

Введение 3

Глава 1. Специальный налоговый режим для субъектов малого предпринимательства. 6

1.1. Правовая основа регулирования УСН 6

1.2. Порядок перехода на УСН 9

Глава 2. Особенности налогообложения при применении усн 15

2.1. Налогообложение организаций 15

2.2. Налогообложение индивидуальных предпринимателей 19

2.3. Порядок прекращения применения упрощенной системы 23

Глава 3. Особенности налогового учета и отчетности при применении усн. 28

Выводы и предложения 33

Список использованной литературы 36

Введение

Статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Но, как показывает практика, не каждому это бывает по силам. Именно так обстоит дело, когда дело касается субъектов малого предпринимательства. В России они просто не в состоянии выдержать конкуренции с крупными компаниями. Это в свою очередь препятствует созданию в стране рынка свободной конкуренции.

Малым предприятиям в рыночной экономике большинства развитых стран принадлежит значительная роль. Именно малые предприятия являются важным звеном осуществления реальных экономических преобразований. Они формируют конкурентную сферу, создают дополнительные рабочие места, оперативно внедряют передовые достижения, перестраивают производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требуют повышенных первоначальных затрат.

Низкий уровень развития малого бизнеса в России по сравнению с ведущими зарубежными странами предопределил необходимость разработки при проведении налоговой реформы особых мер по поддержке указанного сектора экономики. Отмена в связи с введением части второй налогового кодекса налоговых льгот для субъектов малого бизнеса, предоставлявшихся по основным налогам в рамках общего режима налогообложения, была компенсирована введением специальных налоговых режимов. [5]

В результате, одной из форм поддержки малого предпринимательства является возможность перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), как вид специального режима налогообложения.

УСН, как утверждается законодателем, строится на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности. Практика применения указанного режима налогообложения не дает однозначного подтверждения этому положению.

Применение УСН как вида поддержки и развития малого предпринимательства, а также несовершенство данного режима налогообложения в плане возложенных на него задач обусловливают актуальность выбранной темы курсовой работы.

Со стороны фискальной системы страны актуальность также обусловлена проблемами вывода субъектов малого бизнеса из «тени» и, соответственно, увеличением налоговых поступлений в бюджет от данной категории налогоплательщиков.

В связи с этим, целью курсовой работы является изучение системы налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей при переходе на УСН, анализ проблем и поиск путей совершенствования в связи с применением данного режима налогообложения.

Для достижения поставленной цели, в курсовой работе были поставлены и решены следующие задачи: изучены правовые основы регулирования УСН в ретроспективе; определены и изучены правовые основы применения УСН в настоящее время; показаны и проанализированы порядок перехода на УСН и порядок прекращения применения УСН; выявлены особенности налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей при применении УСН; исследованы особенности налогового учета при применении УСН; все результаты исследований сопоставлены и сделаны выводы; выявлены проблемы УСН и пути их преодоления.

Основой для написания теоретической части проекта послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах ученых-экономистов, периодические издания, действующие нормативно-правовые акты РФ, лекционный материал, а также результаты собственных наблюдений.

При этом исследованию УСН и его наиболее актуальных теоретических и практических аспектов посвящены работы следующих ученых-экономистов: Врублевской О.В., Дмитриева Н.Г., Дмитриевой Д.Б., Камаляна А.К., Качура О.В., Миллера, А.Е., Милякова Н.В., Панскова В.Г., Перова А.В., Романовского М.В., Скворцова О.В., Скворцовой Н.О., Толкушина А.В., Толмачева И.А., Филиной Ф.Н, Шуваловой Е.Б. и других.

Предметом исследования является УСН.

Объект исследования представлен отношениями между государством и субъектами малого предпринимательства.

Теоретико-методологической основой исследования являются фундаментальные положения общественных наук и естествознания.

Общей методологической базой исследования выступают основополагающие концепции, категории диалектики.

В процессе выполнения курсового проекта применялись следующие методы и принципы исследования: абстрактно-логический, метод синтеза – для постановки цели и задач работы, формулирования выводов; ретроспективный анализ – при изучении правовых основ регулирования УСН; аналитический, метод сравнения – при исследовании особенностей налогообложения организаций и предпринимателей, применяющих УСН; комплексный и системный подход – при рассмотрении проблем и направлений совершенствования УСН.

Значение курсовой работы заключается в систематизации теоретических положений знаний по вопросам применения УСН, формировании взгляда на современное состояние рассматриваемого режима налогообложения и его роль в поддержке и развитии малого предпринимательства в РФ.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, включающего 53 наименования. Работа изложена на 41 странице машинописного текста.