- •Часть 1 «основы аудита»
- •Тема 1. «Сущность аудита и его задачи»
- •1. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудиторе», который означает:
- •2. Основная цель аудиторской проверки:
- •3. Многие профессии имеют сходные критерии, но аудиторская обладает таким, который отличает ее от большинства других профессий. Этот критерий:
- •4. Исторической родиной аудита является:
- •5. Потребность в аудите вызвана:
- •8. Задача аудитора:
- •15. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
- •16. Возможно ли проведение аудиторской проверки органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления:
- •18. Обязательный аудит проводится:
- •Тема 2 «Организация и регулирование аудиторской деятельности в России. Профессиональная этика аудитора»
- •Тема 3 «Стандарты аудиторской деятельности»
- •Тема 4 «Организация подготовки аудиторской проверки»
- •Тема 5 «Изучение и оценка системы внутреннего контроля и аудиторского риска»
- •Тема 6 «Оценка существенности в процессе аудиторской проверки»
- •2. Ситуационные задачи.
- •Тема 7. «Подготовка общего плана аудиторской проверки»
- •Тема 8 «Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры»
15. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
а) численностью более ста акционеров;
б)численностью более тысячи акционеров;
в) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.
16. Возможно ли проведение аудиторской проверки органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления:
а) аудит распространяется только на коммерческие структуры, государственные органы проверяются Госконтролем;
б) да, это предусмотрено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
в) да, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» это не предусмотрено.
17. Текущий контроль за осуществлением экономической политики и качеством управления предприятием — это:
а) внутренний аудит;
б) внешний аудит.
18. Обязательный аудит проводится:
а) в случаях, установленных законодательством;
б) по решению экономического субъекта;
в) по поручению финансовых или налоговых органов.
19. Отличие внутреннего аудита от внешнего в:
а) методах проверки;
б) объектах проверки;
в) организации работы и отчетности.
20. Взаимоотношения аудитора и клиента:
а)строятся на добровольности и возмездности;
б) определяются руководством аудиторской фирмы;
в) устанавливаются аудиторскими стандартами.
21. Инициативный аудит проводится по решению:
а) уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности;
б) экономического субъекта.
22. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия:
а) может, если у аудитора есть лицензия;
б) может;
в) не может.
Задание 1.3. Особенности внешнего и внутреннего аудита
Определите основные особенности и отличия внешнего и внутреннего аудита. В табл. 1.1 отметьте знаком «+» соответствующий вариант ответа по каждому признаку.
Таблица 1.1 – Отличительные признаки внешнего и внутреннего аудита
№ п/п |
Признак |
Аудит внешний |
Аудит внутренний |
||
1 |
Цель проверки: выражение мнения о достоверности бухгалтерского учета и отчетности клиента контроль за эффективностью функционирования системы управления клиента |
|
|
||
|
|
||||
2 |
Вид деятельности: исполнительская предпринимательская |
|
|
||
|
|
||||
3 |
Основа отношений: добровольная принудительная |
|
|
||
|
|
||||
4 |
Субъекты аудита: аудиторы, находящиеся в штате предприятия независимые аудиторы |
|
|
||
|
|
||||
5 |
Организация работы: определяется аудитором самостоятельно выполнение заданий руководства |
|
|
||
|
|
||||
6 |
Оплата услуг: клиентом по договору оклад, установленный штатным расписанием |
|
|
||
|
|
||||
7 |
Методы проверки: документальные фактические другие |
|
|
||
|
|
||||
|
|
||||
8 |
Характер проверки: сплошной выборочный |
|
|
||
|
|
||||
9 |
Итоговые документы по результатам проверки: установлены законодательно разрабатываются самостоятельно |
|
|
||
|
|
||||
10 |
Ответственность: перед руководством аудируемого лица перед клиентом и третьими лицами |
|
|
||
|
|
Задание 1.4. Критерии обязательного аудита
Укажите критерии необходимости ежегодной аудиторской проверки, выберите правильный ответ из предложенных вариантов и отметьте его знаком «+» в графе 4 табл. 1.2.
Таблица 1.2 Критерии обязательного аудита
№ п/п |
Показатель |
Варианты ответов |
Критерии обязательного аудита |
1 |
Организационно-правовая форма |
1. Общества с ограниченной ответственностью 2. Открытые акционерные общества 3. Закрытые акционерные общества 4. Индивидуальные предприниматели |
|
2 |
Вид деятельности |
1. Промышленные предприятия 2. Кредитные организации 3. Транспортные организации 4. Страховые организации 5. Товарные и фондовые биржи 6. Торговые организации 7. Инвестиционные фонды; внебюджетные фонды, образованные за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц; фонды, образованные за счет добровольных отчислений физических и юридических лиц |
|
3 |
Финансовые показатели деятельности |
1. Годовой объем выручки от реализации превышает МРОТ: а) в 500000 раз б) в 200000 раз в) в 100000 раз 2. Сумма активов баланса на конец года превышает МРОТ: а) в 100000 раз б) в 200000 раз в) в 50000 раз |
|
4 |
Организационно-правовая форма и финансовые показатели |
1. Все ГУП и МУП независимо от показателей деятельности 2. ГУП и МУП, основанные на праве хозяйственного ведения, если их годовая выручка превышает МРОТ в 500000 раз или сумма активов на конец года превышает МРОТ в 200000 раз 3. ГУП с годовой суммой выручки, в 200000 раз превышающей МРОТ |
|
Задание 1.5. Ситуационные задачи
Решите задачи, обосновав свои выводы ссылкой на соответствующие статьи Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
Задача 1. Годовой объем реализации ОАО «Рассвет» за отчетный год составил 30 943 тыс. руб. Сумма активов баланса на 31 декабря отчетного года равна 19 480 тыс. руб. Установите, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность ОАО «Рассвет» за отчетный год. Примечание. Минимальный размер оплаты труда в отчетном году составлял 100 руб.
Задача 2. Согласно финансовой отчетности страховой организации ООО «РОСстрах» за отчетный год ее сумма выручки за год составила 56 789 тыс. руб., а сумма активов на конец года -987 675 руб. Определите, подлежит ли страховая организация обязательному аудиту.
Задача 3. ОАО «Урожай» в декабре предыдущего отчетному года обратилось в аудиторскую организацию с предложением заключить договор на предоставление услуг по составлению бухгалтерской отчетности за этот год. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены. В декабре отчетного года ОАО обратилось в эту же аудиторскую организацию с предложением заключить договор на проведение обязательной аудиторской проверки. Определите, может ли аудиторская организация принять предложение ОАО «Урожай» о проведении аудиторской проверки за отчетный год.
Задача 4. В 2006 г. фирма «К» перерегистрировалась в открытое акционерное общество. Объем реализации составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2008 г. составила 21 115 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда в отчетном году составил 100 руб. Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность за 2001 г. фирмы «К»?
Задача 5. Фирма «К» в декабре 2006 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2006 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2006 г. В феврале 2007 г. фирма «К» обратилась в эту же аудиторскую фирму с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2001 г. 1.Установить, примет ли данное предложение аудиторская фирма? 2. Ответить, может ли аудиторская фирма заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности фирмы «К» за 2002 г.?
Задача 6. Ассоциация «Аэрофлот» по итогам 2006 г. имеет следующие показатели: объем годовой выручки от реализации услуг составляет 27 098 066 руб.; сумма активов баланса на конец года — 5 567 908 руб.; минимальный размер оплаты труда за месяц в 2006 г. составил 100 руб. Определить, подлежит ли ассоциация «Аэрофлот» обязательному аудиту?
Задача 7. Уставный капитал торгового дома «На Дворцовой» полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2006 г. имеются следующие показатели: объем годовой выручки составляет 17 118 136 руб.; сумма активов баланса на конец года — 2 345 780 руб.; минимальный размер оплаты труда за месяц в 2001 г. составил 100 руб. Определить, подлежит ли торговый дом «На Дворцовой» обязательному аудиту?
Задача 8. Инвестиционный фонд в финансовой отчетности за 2006 г. указал сумму выручки 56 789 тыс. руб., а сумму активов на конец года — 987 675 тыс. руб. Минимальный размер оплаты труда за месяц в 2006 г. составил 100 руб. Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту?
Задача 9. Государственный внебюджетный фонд по итогам 2006 г. имеет следующие показатели: объем годовой выручки составляет 134 890 тыс. руб.; сумма активов баланса на конец года — 46 768 тыс. руб.; минимальный размер оплаты труда за месяц в 2006 г. составил 100 руб.
Определить, подлежит ли государственный внебюджетный фонд обязательному аудиту?
Задача 10. Фирма «К» с целью расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в январе 2006 г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2006 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. Фирма «К» в соответствии с положением о критериях обязательности подтверждения бухгалтерской отчетности независимыми экспертами не подлежит обязательной аудиторской проверке. Однако в ноябре 2001 г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. Фирма «К» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции в качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Определить, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита фирме «К» на цели развития производства?
Задача 11. ОАО «Рассвет» предложило аудиторской организации заключить договор на проведение аудита. Сестра руководителя аудиторской организации работает начальником отдела кадров в ОАО «Рассвет». Установите, может ли аудиторская организация принять данное предложение.
Задача 12. Классифицируйте виды аудита по следующим признакам:
а) по отношению к пользователям информации ____________;
б) по отношению к требованиям законодательства __________;
в) по объектам аудита __________________________________;
г) по назначению ____________________________________;
д) по времени проведения_______________________________.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под аудиторской деятельностью?
2. Где и когда возник аудит?
3. Какими причинами обусловлено возникновение аудита?
4. Когда появились аудиторские организации в России?
5. В чем заключается цель аудита?
6. Каковы задачи аудиторской проверки?
7. Каковы общие черты и отличия аудита от других видов экономического контроля?
8. Каковы основные принципы аудита?
9. Что понимается под принципом независимости аудитора и как он обеспечивается?
10. Какие из сопутствующих аудиторских услуг несовместимы с проведением аудиторской проверки?
11. Каковы различия внешнего и внутреннего аудита?
12. Каковы критерии обязательности аудита?