1. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

Наименование показателя	Код	На 31.12.2011	Изменение капитала за 2010 год за счет чистой прибыли (убытка)	Изменение капитала за 2010 год за счет иных факторов	На 31.12.2009
капитал	3400	759			422
Корректировка в связи с: изменением учетной политики,	3410
исправлением ошибок	3420
после корректировки	3500
В том числе нераспределенная прибыль,	3401
непокрытый убыток
ДО корректировки,
корректировка в связи с изменением учетной политики и исправления ошибок
ДРУГИЕ статьи капитала по которым осущ. Коррективорки

Обнаружена ошибка в 2010 за 2009 году – 10000 связанна с исправлением ошибок – 3421

Малое предприятия. Отчет об изменении капитала не включают в состав годовой форму бух финн отчетности

Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества

Расчет производится по данным бух баланса.

Методика расчета:

Наименование показателя	На начало отчет. Года	На конец отчетного года.
	31.12.2010	31.12.2011
Активы принятые к расчету НМА ОС Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Денежные средства Прочие оборотные активы Итого активы принимаемые к расчету ( сумма данных пунктов от 1 до 11)
Пассивы принимаемые к расчетам долгосрочные обязательства по займам и кредитам прочие долгосрочные обязательства краткосрочные обязательства по займам и кредитам кредиторская задолженность задолженность участникам (учредителям по выплате доходов) резервы предстоящих расходов прочие краткосрочные обязательства Итого пассивы принимаемые к расчету ( сумма пунктов 13по 19) стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы принимаемые к расчету (сумма строка 12 и 20)

Выписка из баланса для расчета чистых активов.

Активы, данные даны начало отчетного периода

1. нма 7

2. Основные средства организации 432

3. Запасы 124

4. НДС по приобретенным ценностям 34

5. Дебиторская задолженность 353

6. Денежные средства – 23

7. ИТОго 973

Данные по пассивам

1. краткосрочные займы и кредиты 200

2. кредиторская задолженность 678

3. Итого 878

Сумма чистых активов – 95 000

ООО получило в банке кредит 850 000. денежные средства зачислены на его расчетыный счет. определить изменения размера чистых активов.

Отразим хозяйственную операция в бух учете.

Получен краткосрочный кредит на сумму 850 000. проводка Д51 К66. в бух балансе в активе баланса по строке денежные средства сумма показателя увеличится на 850 000. одновременно возрастет задолженности организации. Данная хозяйственная операция на влечет изменения величины чистых активов. На величину чистых активов оказывают влияние различные убытки потери, изменения курсов валют и аналогичные операции затрагивающие движение капитала.

Пример. Величина чистых активов общества 932 000. в результате инвентаризации выяснилось, что активы на сумму 15000 не ликвидные их использования в производстве и продажа даже по низким ценам невозможны. Руководством принято решение о списании неликвидных активах .

организация имеет задолженность перед поставщиком выраженную в одной из иностранных валют на общую сумму 35000. предположим что курс этой валюты на отчетную дату понизился по отношению к рублю на 10 рублей. В результате задолженность перед поставщиком снизится. 10х 35000 = 350000. в итоге чистые активы равны.

932000-15000+350000 = 1267000.

Сроки расчета чистых активов. Оценка стоимости чистых активов производится ежеквартально и в конце. По результатам. Если на день принятия решения. Круиз чистых активов меньше его уставного капитала и резервного фонда то общество не вправе принимать решения о выплате дивидендов по акциям. Также дивиденды не выплачиваются если в результате такой выплаты размер чистых активов станет меньше размеров уставного капитала и резервного фонда. Если в результатах финансовго года размер чистых активов меньше размера уставного капитала, то общество обязано, заявить о снижении размера уставного капитала до размера чистых активов.

ПРИМЕР: две организации, уставный капитал ООО 1 и ОАО 2 составляет по 500000. при этом ООО работает 3 год, ОАО 5 год. на конец 2010 года, каждым из обществ произведен расчет чистых активов их величина составляет у ООО 483000 у ОАО 529833. так как чистые активы ОАО превышают величину уставного капитала то организация имеет право не изменять размер уставного капитала. Так как ООО меньше размера уставного капитала то ООО обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Предположим до величины 450 000, данные изменения должны отражаться в учредительных документах. Если величина чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, то такая организация на второй год своей деятельности подлежит ликвидации. Если ООО или открытое акционерное общество не принят решение об уменьшении своего уставного капитала кредиторы вправе потребовать от него досрочного прекращения или исполнения обязательств общества. Требования принимаются через суд.

ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ. В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО 1900000 на 31 декабря 2010 года величина чистых активов общества составит 1800000. на общем собрании учредителей было принято решение, что надо уменьшить уставный капитал до величины чистых активов.

В УК и резервный фонд ЗАО составляет 500000. стоимость чистых активов общества составляет 750 000.

Организация приняла решение произвести переоценку ОС. Стоимость ОС на счете 01 1000 000, сумма начисленной амортизации 230 000, в результате переоценки стоимость ОС увеличилась до 1 200 000. в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи Д01 К 83 на сумму 200000. Д 03 К82 на сумму откорректированной амортизации (12000000\1000000) = 46000. хозяйственная операция отражающая переоценку ОС затрагивают только активы принимаемые к расчету. Добавочный капитал не является в состав пассивов поэтому пассивы остались неизменными следовательно чистые активы возрастут на величину остаточной стоимости ОС.

Д\З найти бухгалтерскую отчетность за 1 полугодие 2011 года и рассчитать чистые активы по этой формуле

ЗАДАЧА

5 октября 2011 года номер документа 124-Н приказ Мин Финна, внесли поправки в постановление №66 Н «форма бухгалтерской финансовой отчетности». По этим поправкам изменены ряд статей бух баланса в частности денежные средства заменены на статью денежные средства и денежные эквиваленты. Существенно изменена форма отчета о движении денежных средств. Эти поправки стали не обходимым с принятием ПБУ №23\2001, дата принятия – 02.02.2011 года, №11Н.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАК ПРИЛОЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

Изменения, внесенные в отчет:

1. отчет о движении денежных средств должен отражать движение не только денежных средств, но и денежных эквивалентов.

2. Не существенные поступления денежных средств, денежных эквивалентов и выплаты организации, транзитные и массовые денежные потоки организации могут отражаться свернуто

3. Денежные потоки в иностранной валюте необходимо пересчитывать на дату совершения операции

4. Существенные денежные потоки между взаимозависимыми организациями, должны отражаться обособленно

5. Дивиденды выплаченные акционерам и суммы налога на прибыль организации должны отражаться в составе денежных потоков от финансовой деятельности

6. Пояснение бухгалтерской отчетности необходимо раскрывать, дополнительную информацию о денежных средствах и денежных эквивалентах.

ТРЕБОВАНИЯ К ОТЧЕТУ:

1. отчет должен быть достоверным а информация в нем нейтральная.

2. В отчет включаются показатели деятельности филиалов.

3. Данные отчета приводятся за 2 года, 1 – за отчетный перидо, 2 – за аналогичный период предшествующего года

4. Формируя отчет за 2011 год данные за 2010 год должны пересчитываться по новому ПБУ

5. Отчет составляется в рублях

ПОНЯТИЕ денежные средства и денежные эквиваленты.

Денежные средства отражаются на счетах 50 51 55 52 57. Под денежными эквивалентами понимаются высоко-ликвидные финансовые вложения, которые:

1. могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств

2. подвержены незначительному риску изменения стоимости

Таким образом к денежным эквивалентам относятся краткосрочные финансовые вложения такие как ценные бумаги, депозитные вклады в банке выдаваемые по требованию со сроком погашения 3 месяца или менее. Векселя сбербанка РФ со сроком погашения до 3 месяцев. Банковские овердрафты.

Нельзя отнести к денежным эквивалентам инвестиции в собственный капитал других компаний, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования, займы предоставленные другим организациям, собственные акции организации.

В УП организации необходимо самостоятельно определить, что именно включается в состав денежных эквивалентов рассчитав их ликвидность и оценив риски. Для определения денежных эквивалентов используют данные аналитического учета по счету 55 – 3, 58. в отчете о движении денежных средств указываются денежные потоки. Денежными потоками называются поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, а также платежи организации. При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются и отражаются общей суммой. В организации выделяют операции, которые не формируют денежные потоки к ним относятся:

1) платежи денежных средств связанные с приобретением денежных эквивалентов.

ПРИМЕР - приобретены краткосрочные ценные бумаги. Д55 К 51 и Д 58 К 51.

2. поступление денежных средств от погашения денежных эквивалентов ( за исключением начисленных процентов)

ПРИМЕР – наступил срок погашения долговых ценных бумаг которые были приобретены с дисконтом, потому что поступления от погашения ценных бумаг, оказались больше той суммы, которую заплатили при их покупке, разница учитывается при составлении отчета о движении денежных средств.

Организацияи приобрела дисконтный вексель Сбербанка. Организация приобрела дисконтный вексель сбербанка за 1000 000. за него организация заплатили 970 тышь. Срок погашения векселя истекает через 3 месяца. Дисконт составит 30 000. при погашении векселя организация получит 1 000 000 из них 970 000 не будут учитываться при составлении отчета о движении денежных средств. Будут учитываться только 30000.