20. Порядок перенесення балансових збитків на наступні податкові періоди. Ставки податку на прибуток.

Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результате последующих налоговых периодов.Если объект налогообложения резидента по результатам налогового года имеет отрицательное значение, сумма такого отрицательного значения включается в состав валовых расходов первого календарного квартала следующего года.Расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом отрицательного значения объекта налогообложения предыдущего года до полного погашения этого отрицательного значения.Налоговый орган не может отказать в приеме налоговой декларации, содержащей убытки. В случае если убытки декларируются плательщиком в течение четырех последовательных налоговых периодов налоговый орган имеет право провести внеочередную проверку правильности определения объекта налогообложения.Налоговую декларацию надо показывать ежеквартально, причем, за 1, 2, 3 – сокращенная, а годовая – полная форма.I. Доход от страховой деятельности юридического лица резидента облагается по ставке 0% при получении дохода в результате получения договора по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного страхования.В случае нарушения условий договора – 3%. 3% – при получении дохода в результате выполнения договора по другим видам страхования.Страховщики, которые осуществляют выплаты в интересах нерезидентов:0% – при заключении договора страхования или перестрахования риска с нерезидентом, рейтинг финансовой надежности которого соответствует требованиям по регулированию рынков финансовых услуг.3% – в других случаях.II. 15% – резидент осуществляет в пользу нерезидента любую выплату из дохода с источника его происхождения из Украины, полученного нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности.20% – резидент осуществляет выплаты нерезиденту от предоставления рекламных услуг на территории Украины.6% – резидент, выплачивающий нерезиденту доход по договору фрахта.

21. Порядок розрахунку амортизації основних фондів і нематеріальних активів.

Амортизация – это постепенное отнесение расходов на приобретение, изготовление или улучшение основных фондов и нематериальных активов на уменьшение скорректированной прибыли налогоплательщика в пределах норм амортизационных отчислений.Основные производственные фонды – стоят более 1000 грн., срок эксплуатации более 1 года.АО = Б_акт. ∙ Н_а Для расчета амортизации основные фонды делят на 4 группы:1. Здания, сооружения, передаточные устройства (газопровод). Амортизируется пообъектно до 100 НМДГ(2%). 2. 10%3. Все, что не входит в 1, 2 и 4 группу. 6%4. Компьютеры, телефоны, микрофоны, рации, программное обеспечение – 15%Б_а = Б_а-1 + Введен._а-1 – Выб._а-1 – АО_а-1где Б_а – балансовая стоимость группы на начало отчетного периода,Б_а-1 – балансовая стоимость группы на начало предшествующего периода,Введен._а-1 – сумма расходов, понесенных на приобретение основных фондов, их капремонт и амортизацию в предшествующем периоде,Выб._а-1 – сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в предшествующем периоде,АО_а-1 – сумма амортизации предшествующего периода.Фонды 2, 3, 4 групп амортизируются до нуля, а фонды первой группы амортизируются до 100 необлагаемых минимумов, затем эта сумма относится на расходы.Фонды 2, 3, 4 групп амортизируются в целом по группе, а первой группы – пообъектно.Для амортизации нематериальных активов применяется линейный метод, по которому каждый отдельный вид активов амортизируется равными долями, исходя из его первичной стоимости в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из срока полезного использования активов, но не более 10 лет непрерывного эксплуатирования.