17. Первичная документация по начислению заработной платы и порядок ее прохождения

Основными первичными документами для учета выполненных строительно-монтажных работ, их качества и начисления заработной платы являются наряды. Они выписываются до начала работ (прорабами, мастерами), подписываются нормировщиком и передаются бригадирам.

К каждому наряду составляется табель-расчет, в котором перечисляются исполнители работ, их разряды и количество отработанных часов каждым рабочим.

По окончании задания или месяца наряды закрываются, подписываются нормировщиками, прорабами и мастерами и передаются на утверждение главному инженеру строительной организации. Этот процесс осуществляет отдел труда и заработной платы. Из отдела труда и заработной платы наряды вместе с табелями-расчетами передаются в расчетную группу бухгалтерии. В расчетную группу бухгалтерии поступают также первичные документы по начислению различных доплат, временной нетрудоспособности и другие. По мере поступления Первичных документов они проверяются работниками расчетной группы бухгалтерии.

После приемки и проверки документов производится их обработка, которая предусматривает несколько этапов:

1)на основании документов по начислению заработной платы рассчитывается заработная плата каждого работника (т.е. делаются арифметические подсчеты);

2)определяется сумма начисленной заработной платы за месяц каждому работнику. Для этого суммы начисленной за-

работной платы по отдельным документам записывают в лицевые счета работников;

3)по каждому работнику определяется сумма удержаний и вычетов из заработной платы и сумма заработной платы, которую надо выдать работнику на руки;

4)определяются сводные данные о начисленных суммах и удержаниях по строительной организации в целом. Сначала на основании лицевых счетов оформляются расчетно-платежные ведомости, а затем заполняется разработочная таблица № 5 "Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка по расчету с рабочими и служащими". Эти данные необходимы для производства бухгалтерских записей по синтетическим счетам, а также для контроля за использованием фонда заработной платы;

5)начисленная заработная плата работникам организации распределяется по кодам производственных затрат.

18. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

Учет труда и расчетов по заработной плате является одним из самых ответственных и трудоемких участков бухгалтерской работы. Этообъясняется прежде всего необходимостью организации четкого контроля за мерой труда, правильным начислением заработной платы, сумм налогов и страховых взносов, своевременной подготовкой отчетности по показателям оплаты труда. Кроме того, заработная плата является одной из основных статей затрат при формировании себестоимости продукции (работ, услуг).

Важное значение имеет правильное документальное оформление учета труда и его оплаты. В связи с тем, что в Республике Беларусь до настоящего времени не разработан альбом унифицированных форм документов по учету расчетов с работниками по оплате их труда, организациям рекомендуется использовать в работе унифицированные формы документов, а именно:

расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49);

расчетную ведомость (форма № Т-51);

платежную ведомость (форма № Т-53);

лицевой счет (форма № Т-54);

лицевой счет (форма № Т-54а).

Лицевой счет формы № Т-54 и формы № Т-54а

После издания приказа (распоряжения) нанимателя о приеме физического лица на работу бухгалтер открывает по данному работнику лицевой счет формы № Т-54 или № Т-54а. На первом этапе в лицевой счет вносится следующая информация: фамилия, имя, отчество работника, его табельный номер, установленный должностной оклад, дата приема на работу, размеры установленных надбавок и доплат. В дальнейшем в лицевом счете накапливается информация по каждому месяцу об отработанном работником рабочем времени, начисленной ему заработной плате по всем видам начислений, удержаниях (аванс, подоходный налог и пр.), различных льготах, сумме к выдаче на руки. Таким образом, в лицевом счете аккумулируются сведения о заработной плате работника за прошлые периоды. Лицевой счет формы № Т-54 заполняется работником бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки, выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. Кним, в частности, относятся:

табель учета использования рабочего времени и расчета

заработной платы (форма № Т-12);

табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13);

маршрутные и путевые листы;

рапорты о выработке и наряды на сдельную работу.

Указанные учетные регистры передаются в бухгалтерию для

начисления заработной платы в сроки, утвержденные графиком

документооборота организации.

Расчетно-платежная ведомость формы № Т-49

Ведомость данной формы применяется для расчета и выдачи заработной платы всем категориям работающих. Она составляется в одном экземпляре в бухгалтерии на основании данных лицевого счетаформы № Т-54.

Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, доплатных листков и других документов.

Синтетический учет оплаты труда Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

-оплаты труда, причитающиеся работникам, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

-оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

-начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

-начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются: выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п.; выплаченные суммы доходов от участия в капитале организации; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).Аналитический учет оплаты труда Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год.Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

Для сводного учета расчетов по оплате труда, контроля за фондом заработной платы и составления установленной отчетности предназначены сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф.№ 58-АПК) и сводная ведомость по расчетам с работниками (ф.№ 59-АПК) (далее - ведомость ф.№ 58-АПК и ведомость ф.№ 59-АПК).

Ведомость ф.№ 58-АПК открывается на год в целом по организации, где ежемесячно по категориям работников отражают данные по всем видам начисленной заработной платы, а именно: заработнуюплату, начисленную за выполненную работу, выплаты стимулирующего характера, выплаты компенсирующего характера, плату за неотработанное время, а также другие выплаты, включаемые с состав фонда заработной платы. Кроме того, в ведомости отражают выплаты, не входящие в состав фонда заработной платы.

Ведомость ф.№ 58-АПК состоит из следующих разделов:

I. Работники, занятые в основной деятельности.

II. Работники, занятые не в основной деятельности.

III. Работники несписочного состава.

В каждом из указанных разделов начисленные суммы заработной платы отражают по категориям работников с указанием количества отработанных дней.

Ведомость используется для составления статистической отчетности по использованию фонда заработной платы и др.

Сводная ведомость ф.№ 59-АПК предназначена для обобщения всех показателей о начисленных, удержанных и выданных суммах заработной платы в целом по организации. Записи в ней ведутся ежемесячно на основании итоговых данных расчетно-платежных ведомостей.