- •1. Современное понятие о финансах
- •2. Финансовая система рф
- •3.Предмет финансового права.
- •4. Органы, осуществляющие финансовую деятельность государства.
- •5. Имущественные отношения, регулируемые финансовым правом.
- •6. Неимущественные отношения, регулируемые финансовым правом.
- •7.Метод финансового права.
- •8. Принципы финансового права.
- •9. Система финансового права.
- •10. Отграничение финансового права от смежных отраслей права.
- •11. Финансовое право и политика.
- •12. Понятие и особенности финансово-правовых норм.
- •13. Источники финансового права.
- •14. Действие финансово-правовых норм во времени, пространстве и по кругу лиц.
- •15. Государство и муниципальное образование как субъекты финансового права.
- •16. Коллективные субъекты финансового права.
- •17.Индивидуальные субъекты финансового права.
- •18. Финансовое правоотношение.
- •19. Понятие,виды и органы государственного финансового контроля.
- •20. Методы государственного финансового контроля.
- •21. Понятие бюджета и бюджетного устройства рф.
- •22. Понятие бюджетного права.
- •23. Расходы бюджетов.
- •24. Дефицит бюджетов.
- •25. Правовой режим межбюджетных отношений.
- •26. Понятие и система доходов бюджета.
- •27. Нефтегазовые доходы федерального бюджета.
- •28. Принципы бюджетной системы рф
- •29. Составление проектов бюджета.
- •30.Понятие и структура бюджетного процесса.
- •31. Бюджетная классификация.
- •32. Рассмотрение и утверждение бюджетов.
- •33. Исполнение бюджетов.
- •34. Собственные и несобственные доходы бюджетов.
- •35. Отчет об исполнении бюджета.
- •36. Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов.
- •37. Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов.
- •38. Понятие государственных внебюджетных фондов.
- •39. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансового-правового регулирования.
- •40. Уставный фонд государственного и муниципального унитарного предприятия.
- •41. Распределение прибыли на государственном и муниципальном унитарном предприятии.
- •42. Бюджетные дотации и субсидии.
- •43. Понятие налогового права
- •44.Понятие налога и сбора
- •45.Система налогов и сборов в рф.
- •46. Установление налогов и сборов.
- •47. Элементы налогообложения.
- •48.Добровольное исполнение налоговой обязанности.
- •49.Возникновение и прекращение налогового обязательства
- •50.Объект налогообложения и налоговая база
- •51.Ставка налога и налоговый период
- •52.Налог на добавленную стоимость.
- •53.Налог на прибыль организации
- •54.Налог на доходы физических лиц
- •55.Единый социальный налог
- •56.Государственная пошлина
- •57.Акцизы
- •Глава 22 Налогового Кодекса посвящена акцизам.
- •67. Правовые формы государственных и муниципальных ценных бумаг
- •68. Понятие муниципального и государственного кредита
- •69. Расходные и бюджетные обязательства
- •70.Бюджетные субвенции
- •71. Понятие и структура банковской системы России
- •72. Финансово-правовые отношения банковской системы
- •73. Денежная система
- •74. Правила ведения денежных операций
53.Налог на прибыль организации
Важнейший налог для предприятий установленный – он в 25 главе НК. Здесь самый сложный момент – проблемы, связанные с исчислением налоговой базой.
Налогоплательщики определены статьей 246 НК РФ:
российские организации;
иностранные организации, если они осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства;
иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Три субъекта. Основными, конечно же, являются российские организации.
Объект налогообложения. Этому вопросу посвящены статьи 247-250 НК РФ.
Прибыль определяется разницей между доходами и расходами. Доход – через выручку. Прибыль = Выручка – (НДС + Акциз если есть) – Расходы (Затраты) + Внереализационный доход – Внереализационный расход.
Из выручки мы сразу государству платим косвенные налоги – акцизы и НДС.
А есть ещё внереализационные расходы и доходы (судебные дела с гражданскими ответчиками и в результате – штрафы, пени и так далее).
Объектом на прибыль предприятия является прибыль, которая рассчитывается как выручка предприятия за реализацию товара, за минусом НДС и акциза, расходов по реализации и внереализационным расходам и плюс внереализационные доходы.
Организации пытаются платить меньше налога, для этого – преувеличивают затраты, включают те затраты, которых даже и не производило – для того, чтобы прибыль меньше была. И хотя НК РФ строго установлено, какие именно затраты включаются, но есть всякие допуски, и налогоплательщик пытается под них подогнать.
Выручка от реализации продукции – это доход, полученный налогоплательщиком от реализации продукции.
Затраты предприятия. В них включаются группы расходов (статья 252 НК РФ и далее):
1) Материальные затраты. 2) Затраты на оплату труда. 3) Амортизационные отчисления. 4) Прочие расходы.
Первая группа. Материальные затраты.
1. Расходы на приобретение сырья и материалов.
2. Расходы на приобретение инструментов, инвентаря, приборов разных, спецодежды и так далее.
3. В материальные затраты включаются расходы на приобретение комплектующих изделий.
4. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств, в том числе и очистных сооружений.
Вторая группа. Расходы на оплату труда. Статья 255 НК РФ.
1) Суммы, начисленные по должностным окладам, по тарифным ставкам, сдельным расценкам и так далее.
2) Выплаты стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты и так далее.
3) Надбавки за работу – в том числе за работу в ночное время.
4) Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, если, в соответствии с законодательством, предприятие обязано предоставлять такие (в том числе и расходы на форменную одежду).
5) Денежные компенсации за неиспользованный отпуск согласно Трудовому Кодексу.
6) Различные надбавки и так далее.
Третья группа. Амортизационные отчисления.
Предприятия используют в процессе производства своей продукции основные фонды (станки, специальное оборудование), которое в цикле производства постепенно утрачивает свою стоимость – изнашивается. Поэтому периодически процент износа включается в расходы. Так вот, амортизация начисляется только по основным средствам производства – а не по сырью и материалам.
Статья 257 НК РФ говорит о том, что под основными средствами понимаются:
средства труда с первоначальной стоимостью более 20 000 (двадцати тысяч) рублей и со сроком полезного использования более 12 месяцев. Это то, с помощью чего производится продукт, с помощью чего воздействуем на предмет труда;
расходы на ремонт основных фондов.
Есть нормы расчёта амортизации, они утверждаются Правительством РФ.
Расходы на приобретение основных фондов не включаются в расходы. Основные фонды приобретаются за счёт чистой прибыли – то, что останется после уплаты налога.
В расходы предприятий включаются «расходы на освоение природных ресурсов». Это очень важно для нефтедобывающих, угледобывающих и так далее предприятий.
Затраты на научно-исследовательские и опытные работы.
Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование (но только если таковое добровольное страхование предусмотрено в НК: риски на строительные работы, урожая с/х структур и животных, добровольное страхование грузов – статья 263 НК РФ, перечень исчерпывающий).
Прочие расходы. Статья 264 НК РФ. Перечень очень большой. Сюда включаются целый ряд налогов, таможенная пошлина, страховые сборы (в Пенсионный фонд, фонд Социального и медицинского страхования), расходы на сертификацию продукции, портовые и аэродромные сборы, командировочные расходы (проезд работника к месту работы и обратно, найм жилого помещения, суточные и оформление и выдача виз). Расходы на юридические и информационные услуги (если предприятие в штате не имеет юриста, то может со сторонним юристом заключать договоры об оказании услуг). Аудиторские услуги – в том случае, если предприятие по закону должно осуществлять обязательный аудит. В том числе и добровольный аудит тоже сюда включается. Расходы на рекламу производимой продукции. Расходы на освоение новых цехов и агрегатов…
Ставка этого налога.
Статья 284 НК РФ говорит о том, что ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом эта ставка 20% по налогу на прибыль разбивается: 2% этой ставки зачисляется в федеральный бюджет, а 18% – зачисляются в бюджеты субъектов РФ. Вместе с тем закон говорит, что субъекты РФ могут для отдельных категорий налогоплательщиков понизить налоговую ставку, но не могут снизить её ниже чем 13,5% (то есть всего – 15,5%).
В этой же статье говорит закон о ставке налога для иностранных организаций, получающих доходы на территории РФ. Для иностранцев, получающих доходы в РФ ставка 10% от использования и сдачи в аренду (фрахта) самолётов, судов и других подвижных транспортных средств. Закон говорит, что по дивидендам ставка следующая: 15% по доходам полученных от дивидендов полученных от российских организаций. Во всех остальных случаях доходы, которые получает иностранная организация ставка равна 20%.
Что касается российских организаций, которые получают доходы в виде дивидендов – ставка 9%. Ставка 15% по доходам от государственных и муниципальных ценных бумаг. Полностью эти ставки идут в федеральный бюджет.
Налоговый период – один календарный год. Окончательно этот налог уплачивается ежегодно – к первому (1) января. Но по этому налогу предусмотрены так называемые «авансовые платежи» и по этим авансовым платежам налог исчисляется ежеквартально по итогам каждого отчётного периода, равного кварталу.