Ifrs 37 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

• Выпущен в августе 2005 г.

• Вступил в силу для годовых периодов, начинающаяся с 1.01. 2007 г.

• Заменена МСФО 30 и часть МСФО 32 «Раскрытие о представлении иного».

• Охватывает все коммерческие предприятия независит от отраслевой специфики.

• Применяется по всем видам финансовых инструментов от простых денежных средств, дебиторская задолженность, и кредиторская задолженность до производных финансовых инструментов (фьючерсы, свопы), а также представленных гарантий и поручительств.

Состав и содержание финансовой отчетности банка.

Ликвидность – наличие достаточных средств для обеспечения изъятия вкладов и других финансовых обязательств по мере наступления их сроков.

Платежеспособность – превышение Активов над Пассивами и достаточность банковского капитала. Банк подвержен риску ликвидности и рискам, возникшим в результате валютных колебаний, изменений % ставок, рыночных цен и невыполнения обязательств партнером. Эти риски могут отражаться в финансовой отчетности, но они более понятны пользователям, если руководство сопровождает финансовую отчетность комментариями, описывающим способ управления и контроля рисками, связанными с операциями банка.

Основные разделы стандарта:

• учетная политика

• Отчет о прибылях и убытках

• Баланс

• Условные и договорные обязательства

• Сроки погашения активов и обязательств

• Убытки по ссудам и авансам

• Основные банковские риски

• Активы заложенные в качестве обеспечения

• Доверительные операции

• Операции со связанными сторонами.

Дополнительные требования к учетной политике:

• Признание основных видов доходов (% дивидендов, прибыли по инвестиционным и торговым ценным бумагам).

• Оценки инвестиционных и коммерческих ценных бумаг (по справедливой стоимости по классам этих ценных бумаг.)

• Различий между операциями и другими событиями, которые приводят к признанию активов и обязательств в балансе и теми операциями и событиями, которые вызывают минимальные потенциальные обязательства и условные события (при этом банк руководствуется МСФО 10 «Условные документы хозяйственной деятельности»).

• Метода определения начислений за общие банковские риски и начислений на их компенсаций в БУ.

Отчет о прибылях и убытках:

- процентные и аналогичные доходы (расходы)

- доход в форме дивидендов.

- доход в форме комиссионных и гонораров

- расход на выплату увеличился.

- прибыль за вычетом убытков по коммерческим (инвестиционным) бумагам.

- прибыль за вычетом убытков от валютных операций.

- прочий операционных доход

- убытки от обесценения по ссудам и кредитам.

- общие административные расходы

- прочие операционные расходы.

Баланс:

1. Активы и пассивы группируются по их характеру и ликвидности.

2. Баланс банка составляется по той же схеме, что и отчетные балансы других организаций в соответствии с МСФО 1 и представление в финансовой отчетности МСФО 30 в дополнение к ним предлагает включать прочие специфические статьи и раскрывать их в примечаниях к финансовой отчетности.

Дополнительные статьи, включаемые в отчетном балансе.

Статья актива	Статья Пассива
Денежные средств и остатки на счетах в ЦБ РФ. Казначейские и другие векселя, принимаемые для переучета в ЧВ. Правительственные и иные ценные бумаги хранимые для проведения операций с ними. Депозиты в других банках ссуды и авансы другим банкам. Прочие размещения на денежном рынке. Ссуды и авансы клиентам Инвестиционные ценные бумаги.	Депозиты других банков Другие депозиты денежного рынка Сумма задолженности другим вкладчикам на текущих счетах. Депозитные сертификаты Простые векселя и прочие документарные пассивы.

Забалансовые статьи, потенциальные обязательства и условные события:

1. Характеристика и величина обязательств по кредитованию, является безотзывными.

2. характера и размера потенциальных обязательств и условных событий, возникших из забалансовых статей. Перечень подлежащий раскрытию в отчетности банков:

- общие гарантии по задолженности, гарантии по банковским акцептам, другие прямые заменители кредита.

- условные события, связанные с конкретными гарантиями, предложенными залогами, резервными аккредитивами и гарантиями предложения, имеющими отношение к конкретным операциям.

- документарные аккредитивы, обеспеченные определенными партиями товара, другие краткосрочные самоликвидируются торговые условные события, возникновение в результате движения товаров.

- соглашения о продаже с обратной покупкой, не получившие отражение в балансе статьи и сделки по % ставкам и валютным курсам, включая свопы, опционы.

- обязательства по системам выпуска евронот с банковской поддержкой и другие аналогичные обязательства.

Сроки погашения Активов и обязательств:

Является важными факторами в оценке ликвидности активов не влияния на него изменение % ставок и валютного курса.

Стандарт дает рекомендации по формату выражения сроков погашения в виде:

1. периода оставшегося до даты выплаты

2. исходного периода до даты выплаты

3. периода, оставшегося до последней даты, когда могут быть изменены % ставки.

Основные требования IFRS 7:

• охватывает все коммерческие предприятия.

• Применяется по всем видам финансовых инструментов

• Его цель – предоставление информации об использовании финансовых инструментов в работе компании, их влиянии на финансовое положение и результаты деятельности и связанные с этими инструментами риски.

Требование по подробному раскрытию информации о финансовых рисках, которые несет компания:

- рыночный

- кредитный

- ликвидности.

Необходимо подробное раскрытие информации по каждому финансовому инструменту:

1. Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль \ убыток.

2. Финансовые активы имеющиеся в наличии для продажи.

3. Кредиты и дебиторская задолженность.

4. Инвестиции удерживаемые до погашения

5. Финансовые обязательства оцениваемые по справедливой стоимости.