22.2. Ставки налогообложения

Ставка налога представляет собой долю налоговых изъятий из доходов в процентном выражении. Величины налоговых ставок определяются налоговым законодательством. Они подразделяются на твердые (фиксированная сумма налога, не зависящая от величины дохода), пропорциональные (норма налогообложения неизменна), прогрессивные (норма налогообложения увеличивается с ростом дохода) и регрессивные (норма налогообложения с ростом дохода уменьшается

Существуют понятия минимальные, максимальные, средние ставки налога. В налоговом законодательстве применяются также категории «средняя ставка налога» (общая сумма выплачиваемого налога, деленная на размер облагаемого налогом дохода) и «предельная ставка налога» (ставка налога, которая применяется к последнему приращению налогооблагаемого дохода). Благодаря системе ставок налогообложения налоги обладают важным свойством – способностью реагировать на ход развития конъюнктуры.

В финансовой теории используется показатель «эластичность налоговых поступлений», который определяется как процентное (или абсолютное) изменение налоговых поступлений. Размер налоговых ставок и сумма собранных налогов выражены зависимостью: повышение налоговых ставок до определенного уровня ведет к росту суммы собранных налогов, дальнейшее повышение ведет к сокращению этой суммы (Артур Лаффер). Эта зависимость иллюстрируется кривой Лаффера (рис. 22.2).

Налоговые

поступления

35 55 100 Ставка налогообложения, %

Рис. 22.2. Кривая Лаффера

43. Финансовая система. Фискальная политика государства

Финансы (лат. − доход, платеж) − обобщающая экономическая категория, обозначающая денежные средства (финансовые ресурсы), а также систему экономических отношений, обусловленных взаимными расчетами между государством и другими экономическими субъектами. (В узком смысле слова категория «финансы» охватывает лишь бюджетные процессы, в широком − движение всех стоимостных потоков (в том числе денежно-кредитные) (американский подход)). По своему происхождению финансовые отношения являются денежными отношениями, но не все денежные отношения − финансовые (рис. 23.1).

	денежные отношения
денежные		кредитные		финансовые
эквивалентные отношения купли-продажи		строятся на основе срочности, платности, возвратности		безвозмездные отношения, связанные с образованием и использованием целевых денежных средств
Рис. 23.1. Система денежных отношений

Финансы связаны с формированием денежных доходов и расходов. Государственные финансы − особая сфера экономических отношений, связанных с созданием финансовых ресурсов (денежных средств), их распределением, перераспределением и использованием. Это – главное средство перераспределения ВВП, включающее государственный бюджет и внебюджетные фонды. Часть экономической политики государства, проявляющаяся в использовании государственных финансовых ресурсов, регулировании доходов и расходов, формировании и исполнении госбюджета, в налоговом регулировании, в управлении денежным обращением, в воздействии на курс национальной валюты – финансовая политика государства.

Финансовая система – совокупность всех финансовых структурных элементов (бюджетов, внебюджетных фондов, валютных резервов государства, финансовых фондов предприятий и организаций). Можно определить как совокупность финансовых институтов различных уровней (государственного, муниципального, хозяйственных субъектов).

Финансовая система может быть построена на принципах фискального федерализма или демократического централизма. Реализация принципа демократического централизма означает централизацию значительной части ресурсов в руках государства (государственный бюджет, финансы социального, государственного имущественного и личного страхования) и децентрализация оставшейся части на предприятиях и в организациях, учреждениях. На основе этого принципа были построены финансовые системы стран Восточной Европы времен советского периода.

Принцип фискального федерализма предполагает четкое распределение функций и финансовых ресурсов для их реализации между различными уровнями финансовой системы.