17.Облік розрахунків з підзвітними особами

Подотчетными лица­ми считаются работники, которые получили авансом в кассе деньги и обязаны за них отчитаться. Подотчетные суммы пользуются на оплату расходов по служебным коман­дировкам, на административно-хозяйственные и операционные нужды.

На операционные, хозяйственные и командировочные расходы под отчет выдаются наличные денежные средства под определенный срок и цели. Подотчетное лицо по истечении установленного срока обязано представить отчет о расходовании этих денег по назначению и предъявить оп­равдательные документы, а также внести в кассу недоиспользованную сумму.

Налич­ные деньги выдаются в размерах предстоящих расходов. Командировочному возмещаются расходы на проезд, вклю­чая расходы за пользование постельными принадлежнос­тями и сборы за предварительную продажу билетов и су­точные, включая стоимость проживания в гостиницах. Предприятия самостоятельно устанавливают вместо су­точных надбавки к тарифной ставке и должностным ок­ладам работникам, направленным на выполнение монтаж­ных, наладочных и строительных работ, работникам, кото­рые работают вахтенным методом и работа которых по­стоянно проходит в дороге или имеет разъездной характер, в размерах, установленных коллективными договорами (или по согласованию с заказчиком).

На операционные и хозяйственные расходы подотчет­ные деньги выдаются на 3 рабочих дня и в размере, не превышающем двухдневную потребность в них. Бух­галтерский учет денежных средств, выданных в подот­чет, ведут на счете 372 «Расчеты с подотчетными лица­ми». Это активный счет, по дебету отражаются денеж­ные суммы, выданные в подотчет из кассы или получен­ные по чекам с расчетного счета в банке или денежному переводу через органы связи. По кредиту счета 372 отра­жают суммы, подтвержденные соответствующими отче­тами и документами, а также внесенные в кассу налич­ные деньги в погашение неизрасходованных авансов. Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, получивших денежные средства в подотчет. Надбавки, полученные вместо суточных, на счете 71 не отражаются.

В случаях, когда выданные суммы не оправданы ут­вержденными документами и не возвращены в кассу в установленный срок, предприятие вправе удержать их из очередных выплат, причитающихся данному лицу.

Командировочные:

Суточные с одноразовым питанием-25 грн.

Суточные с двухразовым питанием-20 грн.

Суточные с трехразовым питанием- 15 грн.

Проводки:Д372 К301, Д93 К372, Д641 К372, Д301 К372.

Состав расходов, подлежащих возмещению: 1.Наем жилого помещения (возмещается в размере фактич. расходов с учетом бытовых услуг, предоставляемых в отелях) 2.Бронирование места в отелях. 3.Расходы на проезд к месту командировки и назад и проезд город. транспортом (возмещается в размере стоимости проезда воздушным (ж\д, водным, авто-) транспортом общего польз-я с учетом всех расходов, связанные с приобретением проездных билетов и польз-ем постельными принадл-тями в ж\д поездах, и страховых платежей на транспорте.) 4.Расходы на оплату НДС за приобретенные проездные докменты (возмещ. на основании подтверждающих документов) 5.Стоимость постельных принадл-тей (возмещается на основании представленных квитанций) 6. Прочие расходы

Аналитич. учет расчетов с подотч. лицами необх. вести в Ведомости 3.2, из которой общая сумма переносится как кредитовый оборот счета 37 «Расчеты с разными дебеторами» в Журнал 3. Записи в Ведомости 3.2. отражается на основании отчетов кассира (Дт372) и аванс. отчетов (Кт372). Сальдо по субсчету 372 может быть как дебетовым, так и кредитовым, поэтому в балансе его необ-о отрасли отдельно в активе- дебетовое, в пассиве – кредитовое.

1.отнесены на результаты хоз. деятельности расходы на командировки на дату утверждения авансового отчета Дт92,93,94 - Кт372, 2.отражена сумма НДС Дт641-Кт372, 3.выд. из кассы денежных средств а под отчет или возмещ. перерасход подотч. лица Дт372-Кт30, 4.внесен в кассу неиспользованый остаток подотчетных денежных средств Дт30-Кт372, 5.Удержаны подотчетные суммы с заработной платы работника Дт66-Кт372, 6.выплачены сверх установленных предельных норм суточные (с разрешения руководителя предприятия) Дт94-Кт372.